國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 關(guān)于在螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告 國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

關(guān)于在螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，決定在全區(qū)螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中 “其他方便食品制造”（C1439）執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
　　一、自2019年8月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)螺螄粉的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件公布，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）的規(guī)定抵扣。
　　二、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行成本法，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》（附件1）由廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布。
　　三、試點(diǎn)納稅人2019年7月31日前購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)取得增值稅扣稅憑證，于2019年7月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)應(yīng)于2019年7月31日前進(jìn)行認(rèn)證、比對(duì)。從2019年8月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　四、按照《實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2019年8月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
　　試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，并于2019年8月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》（附件2）。
　　五、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
　　六、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)螺螄粉的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。
　　七、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
　　八、本公告自2019年8月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2019年7月15日

   附件：1， Tax100-農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn).xls (22 KB, 下載次數(shù): 555)

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       2， Tax100-.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表.doc (22 KB, 下載次數(shù): 481)

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關(guān)于《在螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的解讀

原文鏈接：http://guangxi.chinatax.gov.cn/zcwj/zcjd/201907/t20190729_254621.html

  一、為什么要在袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？
　　袋裝螺螄粉產(chǎn)業(yè)作為我區(qū)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的成功范例，近年來(lái)發(fā)展成為地方特色經(jīng)濟(jì)大產(chǎn)業(yè)。為扶持袋裝螺螄粉制造行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將袋裝螺螄粉制造行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。
　　二、制定袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
　　制定袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）等文件。
　　三、袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
　 自2019年8月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的袋裝螺螄粉〔《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“其他方便食品制造”（C1439）選取袋裝螺螄粉制造部分執(zhí)行的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
　　四、袋裝螺螄粉制造行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
　　根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)我區(qū)實(shí)際情況，廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局確定統(tǒng)一按照成本法計(jì)算確定當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　五、袋裝螺螄粉制造行業(yè)耗用率是如何確定的？
　　根據(jù)袋裝螺螄粉制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)申請(qǐng)核定扣除企業(yè)2018年年度會(huì)計(jì)核算資料，以耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例確定各企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率。年度終了，根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
　　六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
　　試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照年度會(huì)計(jì)核算資料確定農(nóng)產(chǎn)品耗用率計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
　　七、試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
　　試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2019年7月1日對(duì)期末庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，于2019年7月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
　　建議試點(diǎn)納稅人做好試點(diǎn)辦法實(shí)施前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排，盡可能將庫(kù)存產(chǎn)品銷售完，減少或不產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　八、袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？
　　袋裝螺螄粉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2019年8月1日起實(shí)施。