【漲知識】轉讓有價證券、上市公司股票，怎么交增值稅？

好財務李

我們是從事咨詢業(yè)務的合伙企業(yè)，是小規(guī)模納稅人，今年賣出公司成立初期持有的有價證券，需要繳納增值稅嗎？應該怎么開票呢？
您好，請先不要著急。跟申稅小微一起來學習一下金融商品轉讓吧！


申稅小微

一、金融商品轉讓概念

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。
注意：納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

二、納稅義務時間與發(fā)票開具

問題1.怎么判定納稅義務發(fā)生時間？
  答：納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
  問題2.怎么開具發(fā)票？
  答：金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。
  一般納稅人適用金融商品轉讓的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

三、銷售額確定

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
  轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
  金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。
舉個例子：
  一般納稅人A企業(yè)在2019年10月購入甲上市公司股票100萬股，買入價為600萬元。當月賣出其中的40%，發(fā)生買賣負差15萬元。同年12月，賣出剩余的60%，賣出價為400萬元。該企業(yè)2019年12月應繳納多少增值稅？
解析：
  12月金融商品轉讓的銷售額可以抵減10月份發(fā)生的買賣負差。
  12月應繳納的增值稅為：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42 萬元

四、下列情況免征增值稅

1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。
  2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
  3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
  4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
  5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

  提示：個人指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
文件依據：
  1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
  2.《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
來源：上海稅務