青海省稅務(wù)局疫情防控、個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答

青海省稅務(wù)局疫情防控、個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答

貨物和勞務(wù)稅政策指引

---疫情防控、個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答

  支持疫情防控、個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)有關(guān)稅收政策實(shí)施以來(lái)，總局及我省12366服務(wù)熱線及時(shí)匯總反饋了部分納稅人疫情期間咨詢的增值稅熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。經(jīng)我處篩選整理，分別從政策類、發(fā)票類、申報(bào)表填報(bào)類進(jìn)行解答并下發(fā)各地，請(qǐng)各地貨物和勞務(wù)稅管理部門(mén)認(rèn)真開(kāi)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，及時(shí)做好宣傳輔導(dǎo)。

一、政策類 ///   

  1.疫情期間對(duì)餐飲行業(yè)是免增值稅的嗎？

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。政策截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。企業(yè)可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免征增值稅政策。

  2.小規(guī)模納稅人酒店行業(yè)和餐飲行業(yè)開(kāi)普通發(fā)票是免稅，開(kāi)增值稅專用發(fā)票是不是1%的征收率？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)包括餐飲住宿服務(wù)。

  根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

  3.簡(jiǎn)易征收的一般納稅人可以享受減按1%征收率征收增值稅？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。簡(jiǎn)易征收的一般納稅人不適用此項(xiàng)政策。

  4.一般的銷售貨物的個(gè)體工商戶增值稅稅率多少？

  答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

  5.小規(guī)模納稅人增值稅季度申報(bào)表，免稅銷售額是按照3%征收率計(jì)算的嗎？

  答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

  6.怎么判斷企業(yè)是否適用增量留抵稅額退稅的政策，“增量留抵稅額”的概念應(yīng)該怎么理解？

  答：一、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

  1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
  2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
  3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的;
  4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

  二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))規(guī)定:   

  (一）自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

  1.增量留抵稅額大于零；
  2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
  3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
  4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  (二）公告所稱部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

  三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))規(guī)定,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

  四、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額；《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

  7.單位捐了500多元消毒液，但是把紅十字會(huì)給的單據(jù)丟了，還能享受減免嗎？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。因此，你公司可自主進(jìn)行免稅申報(bào)即可享受免征增值稅優(yōu)惠;需要提醒的是，你公司應(yīng)按規(guī)定將證明已捐贈(zèng)的相關(guān)材料留存好，以備查驗(yàn)。

  8.新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計(jì)算繳納增值稅？發(fā)票怎么開(kāi)具？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定,2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

  9.增值稅一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

  一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、發(fā)票類///    

  1.一般納稅人可以享受疫情期間減免政策，已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在可以作廢么？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定：納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

  納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。

  2.小規(guī)模納稅人餐飲行業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍,享受自2020年1月1日起免征增值稅優(yōu)惠政策。

  3.享受2020年8號(hào)公告時(shí)應(yīng)如何開(kāi)發(fā)票？

  答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開(kāi)具不同類型的普通發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

  4.小規(guī)模納稅人現(xiàn)在征收率是多少？

  答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

  5.小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具0%的發(fā)票嗎？

  答：增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

  6.小規(guī)模納稅人是否可以放棄疫情期間相關(guān)免稅政策開(kāi)具3%征收率的增值稅發(fā)票？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

  因此，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開(kāi)具專用發(fā)票;也可以放棄免稅、減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專用發(fā)票。

  7.疫情期間餐飲行業(yè)可以開(kāi)具免稅發(fā)票嗎？

  答：可以開(kāi)具普通發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定：納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

  納稅人享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

  8.原適用3%征收率的個(gè)體工商戶現(xiàn)在開(kāi)發(fā)票是按1%的稅率開(kāi)具嗎？

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào) )規(guī)定,2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

三、申報(bào)表填報(bào)類 ///

  1.小規(guī)模納稅人1-3月份開(kāi)具了專用發(fā)票也開(kāi)具了普通發(fā)票，銷售額也超過(guò)了30萬(wàn)，那么1%稅率的申報(bào)表怎么填寫(xiě)？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。

  （一）小規(guī)模納稅人1-3月份銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策。辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，1-2月份不含稅銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”及“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;

  （二）3月份符合減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”及“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

  （三）1-2月份不含稅銷售額按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額與3月份不含稅銷售額按1%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額之和填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額”相應(yīng)欄次。

  2.小規(guī)模企業(yè)適用差額征收政策，怎么填寫(xiě)申報(bào)表？

  答：按政策允許選擇差額征稅按照5%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  （一）先填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》，在稅率對(duì)應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”、“本期扣除額”和“全部含稅收入”。

  （二）在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》主表中對(duì)應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”欄次填入扣除后的不含稅銷售額，相應(yīng)應(yīng)納稅額。

青海省稅務(wù)局疫情防控、個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答。