積極向本單位員工進行年度匯算基礎(chǔ)知識輔導

積極向本單位員工進行年度匯算基礎(chǔ)知識輔導

來源：禾兌筆記 作者：禾兌筆記

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   (一)什么是年度匯算

　　通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，即將納稅人取得的工資薪金、勞務報酬、 稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應該繳納的個人所 得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方(即扣繳義務人)依稅法規(guī)定按月或者按次預扣 預繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總， 計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理年度納稅申報并 結(jié)清應退或應補稅款，這個過程就是年度匯算。

　　簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

　　(二)年度匯算的重要性

　　一方面，年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障您 單位員工的權(quán)益。比如，有的員工由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享 受;還有一些扣除項目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項附加扣 除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過年度匯算來補充享受或正常辦理;同時，通過 年度匯算，才能準確計算出您單位員工綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅，如果多預 繳了稅款，可以申請退稅。

　　另一方面，根據(jù)個人所得稅法、實施條例和扣繳管理辦法等相關(guān)規(guī)定，納稅人取得綜合 所得需要辦理年度匯算的應當依法辦理納稅申報。對應申報而未申報的，依照稅收征管法相 關(guān)規(guī)定進行處理。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，將責令改正并通知扣繳義務人;情 節(jié)嚴重的，有關(guān)部門應當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

　　(三)哪些員工需要辦理年度匯算

　　依據(jù)規(guī)定，符合下列情形之一的，需要辦理年度匯算：

　　1.2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。比如您存在以下情形，您可能 多預繳了個稅，需要辦理匯算清繳退稅：

　　(1)綜合所得全年收入額不足6萬，但是預繳了個稅;

　　(2)單位預扣個稅時，忘記了填報專項附加扣除;

　　(3)僅取得稿酬收入且預繳稅款時沒有扣除基本減除費用和專項附加扣除;

　　(4)獲得勞務報酬，預繳稅率大于全年綜合所得適用稅率。

　　2.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。比如您存在以 下情形，您可能少繳了個稅，需要辦理匯算清繳補稅：

　　(1)有兩個任職受雇單位，重復扣除了 5000元/月的基本減除費用;

　　(2)不僅有工資薪金，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入，合并收入后年適用稅 率高于預扣繳稅率。

　　(四)提醒享受專項附加扣除的員工留存相關(guān)資料

　　1.子女教育：如果您的子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽 證等;如果您的子女在境內(nèi)接受教育，則無需留存資料。

　　2.繼續(xù)教育：如果您本人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)

　　教育的，應當留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料;如果您接受學歷繼續(xù)教育，則無需留存資料。

　　3.住房貸款利息：您需留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

　　4.住房租金：您需留存住房租賃合同或協(xié)議等資料。

　　5.贍養(yǎng)老人：如果您選擇約定分攤或者指定分攤方式的需留存相關(guān)協(xié)議;如果您是獨生 子女，或者選擇平均分攤方式的，不需留存資料。

　　6.大病醫(yī)療：您需留存病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī) 療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

　　(五)辦理年度匯算的方式

　　您單位員工辦理年度匯算有三種方式：即自己辦、單位辦、請人辦。

　　1.自己辦，即納稅人自行辦理。

　　納稅人可以自行辦理年度匯算。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局(包括個人所得稅手機APP) 辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理 的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

　　2.單位辦，即請任職受雇單位辦理。

　　納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得(如保險營銷員或證券經(jīng)紀人) 的扣繳義務人代為辦理，且納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理。

　　3.請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人代辦。

　　納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位、個人(以下 稱受托人)代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留 存，明確雙方的權(quán)利、責任和義務。

　　(六)綜合所得年度匯算相關(guān)概念

　　1.年度匯算公式：

　　2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元- “三險一金”等專項扣除-子 女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除)X適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額。

　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或者應補稅款，不涉 及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定可以不并入綜合所得計算納 稅的全年一次性獎金等所得。

　　2.綜合所得收入額=工資薪金+勞務報酬+稿酬+特許權(quán)使用費-費用合計-稿酬免稅部分

　　(1)費用合計：居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，減除 20%費用的合計金額。

　　(2)稿酬所得免稅部分：稅法規(guī)定稿酬所得的收入額減按70%計算，即稿酬所得免稅部 分=稿酬 x(l-20%)x30%o

　　3.專項扣除：按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保 險等社會保險費和住房公積金。

　　4.專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出。

　　5.其他扣除：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī) 定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　6.全年一次性獎金：指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇 員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金;也包括年終加薪、實行年薪制 和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。