積極向本單位員工進(jìn)行年度匯算基礎(chǔ)知識(shí)輔導(dǎo)

積極向本單位員工進(jìn)行年度匯算基礎(chǔ)知識(shí)輔導(dǎo)

來源：禾兌筆記 作者：禾兌筆記

原文鏈接：http://www.heduibiji.com/hedui/7634.html

   (一)什么是年度匯算

　　通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、 稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所 得稅。平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方(即扣繳義務(wù)人)依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣 預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總， 計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并 結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是年度匯算。

　　簡言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

　　(二)年度匯算的重要性

　　一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障您 單位員工的權(quán)益。比如，有的員工由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來得及享 受;還有一些扣除項(xiàng)目，只有年度結(jié)束，才能確切地知道支出金額是多少，比如專項(xiàng)附加扣 除中的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可以通過年度匯算來補(bǔ)充享受或正常辦理;同時(shí)，通過 年度匯算，才能準(zhǔn)確計(jì)算出您單位員工綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，如果多預(yù) 繳了稅款，可以申請(qǐng)退稅。

　　另一方面，根據(jù)個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例和扣繳管理辦法等相關(guān)規(guī)定，納稅人取得綜合 所得需要辦理年度匯算的應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的，依照稅收征管法相 關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，將責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人;情 節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

　　(三)哪些員工需要辦理年度匯算

　　依據(jù)規(guī)定，符合下列情形之一的，需要辦理年度匯算：

　　1.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。比如您存在以下情形，您可能 多預(yù)繳了個(gè)稅，需要辦理匯算清繳退稅：

　　(1)綜合所得全年收入額不足6萬，但是預(yù)繳了個(gè)稅;

　　(2)單位預(yù)扣個(gè)稅時(shí)，忘記了填報(bào)專項(xiàng)附加扣除;

　　(3)僅取得稿酬收入且預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除;

　　(4)獲得勞務(wù)報(bào)酬，預(yù)繳稅率大于全年綜合所得適用稅率。

　　2.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。比如您存在以 下情形，您可能少繳了個(gè)稅，需要辦理匯算清繳補(bǔ)稅：

　　(1)有兩個(gè)任職受雇單位，重復(fù)扣除了 5000元/月的基本減除費(fèi)用;

　　(2)不僅有工資薪金，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，合并收入后年適用稅 率高于預(yù)扣繳稅率。

　　(四)提醒享受專項(xiàng)附加扣除的員工留存相關(guān)資料

　　1.子女教育：如果您的子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽 證等;如果您的子女在境內(nèi)接受教育，則無需留存資料。

　　2.繼續(xù)教育：如果您本人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)

　　教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料;如果您接受學(xué)歷繼續(xù)教育，則無需留存資料。

　　3.住房貸款利息：您需留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

　　4.住房租金：您需留存住房租賃合同或協(xié)議等資料。

　　5.贍養(yǎng)老人：如果您選擇約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偡绞降男枇舸嫦嚓P(guān)協(xié)議;如果您是獨(dú)生 子女，或者選擇平均分?jǐn)偡绞降?，不需留存資料。

　　6.大病醫(yī)療：您需留存病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī) 療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

　　(五)辦理年度匯算的方式

　　您單位員工辦理年度匯算有三種方式：即自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。

　　1.自己辦，即納稅人自行辦理。

　　納稅人可以自行辦理年度匯算。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP) 辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理 的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　2.單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。

　　納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得(如保險(xiǎn)營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人) 的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。

　　3.請(qǐng)人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。

　　納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下 稱受托人)代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留 存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

　　(六)綜合所得年度匯算相關(guān)概念

　　1.年度匯算公式：

　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元- “三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子 女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)X適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉 及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納 稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

　　2.綜合所得收入額=工資薪金+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬+特許權(quán)使用費(fèi)-費(fèi)用合計(jì)-稿酬免稅部分

　　(1)費(fèi)用合計(jì)：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，減除 20%費(fèi)用的合計(jì)金額。

　　(2)稿酬所得免稅部分：稅法規(guī)定稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，即稿酬所得免稅部 分=稿酬 x(l-20%)x30%o

　　3.專項(xiàng)扣除：按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保 險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　4.專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出。

　　5.其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī) 定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　6.全年一次性獎(jiǎng)金：指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇 員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金;也包括年終加薪、實(shí)行年薪制 和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。