《遼寧稅務》匯算清繳 | 快來收藏——企業(yè)所得稅年度申報表新變化一覽

匯算清繳 | 快來收藏——企業(yè)所得稅年度申報表新變化一覽

2019年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號），對A類2017年版年度申報表進行修訂，

企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類 , 2017年版）2019修訂版。

一、修訂情況概述

1、修訂表單樣式及填報說明（涉及8張表單）

2、僅修訂填報說明（涉及3張表單）

3、僅完善個別數(shù)據(jù)項填報說明（涉及2張表單）

以上修訂統(tǒng)一見下圖：

二、修訂情況詳情

（一）修訂表單樣式及填報說明（涉及8張表單）

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

修訂內(nèi)容：表A105060名稱修改（見下圖）。

修訂說明：多了一個“等”字，本表即由單純的廣宣費調(diào)整表變?yōu)橥ㄓ谜{(diào)整表。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）

修訂內(nèi)容：“基本經(jīng)營情況 108選項”修改為“ 采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）”（見下圖）。

修訂說明：納稅人根據(jù)財會〔2019〕6號、財會〔2018〕36號規(guī)定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

政策依據(jù)：財會〔2019〕6號

3.《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）

修訂內(nèi)容：第23行修改為“（十一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）” （見下圖）；

新增第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”（見下圖）。

修訂說明：除保險企業(yè)外的其他企業(yè)直接填報第23行，保險企業(yè)根據(jù)A105060填報；第42行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債時稅會不一致的納稅調(diào)整情況。

政策依據(jù)：財稅〔2019〕72號、財稅〔2019〕64號

A105000《納稅調(diào)整項目明細表》一：“二、扣除類調(diào)整項目——（十七）其他”（第30行）填報說明的隱藏修訂，在原表述基礎(chǔ)上增加“企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，填報稅會差異調(diào)整金額”。在年報中體現(xiàn)了視同銷售納稅調(diào)整的全過程。

4.《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（A105060）

修訂內(nèi)容：本表適用范圍擴大、“項目”各欄次名稱相應調(diào)整；新增第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”（見下圖）。

修訂說明：本表適用于發(fā)生廣宣傳費納稅調(diào)整項目（含結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報；第2列填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅會處理、調(diào)整情況。

政策依據(jù)：財稅〔2019〕72號

5.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）

修訂內(nèi)容：新增第3行“其中：扶貧捐贈”；新增“附列資料 2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”（見下圖）。

修訂說明：第3行填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出；附列欄次填報企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額。

政策依據(jù)：財稅〔2019〕49號

6.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

修訂內(nèi)容：修改第3-8行填列內(nèi)容（見下圖）；

第24行“（四）其他”下新增第24.1、24.2行（見下圖）；

修訂說明：第3-8行填報對應項目金額；第24.1行填報納稅人提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政相關(guān)服務的收入乘以10%的金額；第24.2行填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入金額。

政策依據(jù)：財稅〔2014〕81號、財稅〔2016〕127號、財稅〔2019〕52號、財稅〔2019〕64號、財稅〔2019〕76號

7.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）

修訂內(nèi)容：第8行“合計”下新增第9、12、13行（見下圖）。

修訂說明：第9、12、13行填報符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中的對應金額合計。

政策依據(jù)：財稅〔2014〕81號、財稅〔2016〕127號、財稅〔2019〕52號、財稅〔2019〕64號

⑧《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

修訂內(nèi)容：修改第19、20行名稱表述（見下圖）；

第28行“其他”下新增28.1、28.2、28.3行（見下圖）；

修改第30.1、30.2行表述（見下圖）。

修訂說明：第19行填報經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務外包類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額；第20行填報經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額。

第28.1行填報符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的減免金額；第28.2行填報當年新出臺且本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策減免金額；第28.3行填報國務院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策的減免金額。

第30.1行、第30.2行分別填報企業(yè)招用建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅金額。

政策依據(jù)：財稅〔2017〕79號、財稅〔2018〕44號、財稅〔2019〕60號、財稅〔2019〕22號

A105000《納稅調(diào)整項目明細表》二：減免稅事項已窮盡正列舉的可能，故但凡涉及“其他”的優(yōu)惠，請切記慎填。

(二)僅修訂填報說明（涉及3張表單）

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

修訂內(nèi)容：為與財會〔2019〕6號規(guī)定銜接，修訂第10行“營業(yè)利潤”填報說明。修訂第14行“境外所得”填報說明（見下圖），明確該行包含按稅法相關(guān)規(guī)定已進行納稅調(diào)增的境外所得金額。根據(jù)附表修訂情況，調(diào)整表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系。

修訂說明：第10行“營業(yè)利潤”已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，根據(jù)《利潤表》直接填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。

A105000《納稅調(diào)整項目明細表》三：若未填列則默認為0，產(chǎn)生涉稅風險。本行次填報與A000000 108選項關(guān)聯(lián)。

第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)填報。

表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系改變：

第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

第15行＝表A105000第46行第3列。

第16行＝表A105000第46行第4列。

2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

修訂內(nèi)容：為與財稅〔2019〕66號銜接，修訂第8行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”填報說明（見下圖），明確擴大適用范圍。

修訂說明：第8行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：適用于符合財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2019〕66號文件規(guī)定的制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)行業(yè)的企業(yè)填報，填報新購進固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

3.《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）

修訂內(nèi)容：為與財稅〔2019〕67號銜接，修訂第2列“二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目”填報說明（見下圖）。

修訂說明：“二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目”對應優(yōu)惠事項中修改“7.水利項目（不含農(nóng)村飲水安全工程）”，新增“8.農(nóng)村飲水安全工程”。

（三）僅完善個別數(shù)據(jù)項填報說明（涉及2張表單）

無實質(zhì)性變化，僅就填報說明進行補充完善。

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）