國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局 泉稅稽處〔2019〕90250號 泉州市稅務(wù)局：出口退稅稽查涉及的轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅、企業(yè)所得稅處理不在我們業(yè)務(wù)范圍內(nèi)！

國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局
泉州市稅務(wù)局：出口退稅稽查涉及的轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅、企業(yè)所得稅處理不在我們業(yè)務(wù)范圍內(nèi)！
泉稅稽處〔2019〕90250號

國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書——關(guān)于福建特隆商貿(mào)有限公司稅收違法行為的處理決定
  泉稅稽處〔2019〕90250號
  2019.6.25
  福建特隆商貿(mào)有限公司：
  我局依法于2018年10月18日至2019年3月29日，對你公司2015年9月1日至2016年9月30日期間的相關(guān)涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
   一、基本情況
   你公司系有限責(zé)任公司，成立于2012年5月8日，統(tǒng)一社會信用代碼：91350582595956844G，公司法定代表人：楊遠(yuǎn)建，注冊資本：人民幣500萬元，注冊經(jīng)營地址：晉江市金井鎮(zhèn)中興路平梅樓3樓。經(jīng)營范圍：銷售：服裝、針紡織品、鞋、帽、體育用品、五金交電、紡織原料、化工產(chǎn)品（均不含化學(xué)危險品）；貨物或技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)（國家限制或禁止進(jìn)出口的貨物或技術(shù)除外）。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動)你公司系增值稅一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局晉江市稅務(wù)局。
   二、違法事實(shí)
   （一）經(jīng)查實(shí)，你公司取得九江永昌泰服飾織造有限公司、永修縣輝達(dá)服飾織造有限公司兩家供貨企業(yè)涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，涉及發(fā)票份數(shù)175份，發(fā)票金額16362408.91元，涉及出口退稅額2781609.62元，你公司實(shí)際已取得出口退稅款2781609.62元。以上虛開的發(fā)票具體如下：（單位：元）(稅乎網(wǎng)注——發(fā)票明細(xì)表略）
   （二）經(jīng)查實(shí)，你公司出口貨物申報退稅的備案單證中存在1份海運(yùn)提單與海關(guān)出口貨物報關(guān)單申報的商品數(shù)量、重量不相符的涉稅違法事實(shí)，（你公司提供的提運(yùn)單號為OOLU2565391100、集裝箱號為OOLU9135107*1(2)、報關(guān)單號為371120150115474332、船東公司為中國廈門外輪代理有限公司、報關(guān)單體現(xiàn)貨物數(shù)量398箱，重量為10478KG，提運(yùn)單體現(xiàn)貨物數(shù)量362箱，重量為11508KG。提單上的數(shù)量、重量與報關(guān)單不符，你公司未能準(zhǔn)確說明原因。）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2013〕12號）第五條第(九)項第9目所列出口企業(yè)出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明不符的稅收違法行為。涉及增值稅專用發(fā)票11份（發(fā)票代碼3600153130，發(fā)票號碼： 00073915-73923、00076840、00072959），計稅金額1028288.58元，涉及出口退稅額174809.02元，你公司實(shí)際已取得出口退稅款174809.02元。
   （三）以上違法事實(shí)有你公司財務(wù)賬證資料、申報納稅資料、你公司委托的業(yè)務(wù)員施上永（身份證號碼：35058219620227603X）的《詢問（調(diào)查）記錄》、金稅協(xié)查回函報告、國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科出具的《福建特隆商貿(mào)有限公司退稅情況表》、你公司的備案單證資料（包括出口貨物報關(guān)單及對應(yīng)的海運(yùn)提單、購銷合同等出口備案單證）、《稅務(wù)稽查工作底稿(二)》以及《陳述申辯筆錄》等證據(jù)在案為憑，上述證據(jù)資料均已向你公司委托的業(yè)務(wù)員施上永出示與告知。
   三、處理決定
   （一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三款、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（二）項第5目以及國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第（九）項之1規(guī)定，你公司取得虛開增值稅專用發(fā)票175份用于申報出口退稅，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，決定追繳你公司相應(yīng)出口業(yè)務(wù)已退稅款2781609.62元。
   （二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條第一項第七目之（4）、第九條第二項第5目以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2013〕12號）第五條第九項第9目等規(guī)定，你公司存在提供的備案單證有內(nèi)容不實(shí)的事實(shí)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，決定向你公司追繳已退稅款174809.02元。
   （三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條第一項第七目之（4）、第九條第二項第5目等規(guī)定，決定對你公司上述違規(guī)出口貨物適用增值稅征稅政策，由你公司按視同內(nèi)銷貨物自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，因視同內(nèi)銷貨物征稅而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅差異由你公司自行調(diào)整，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。
   限你公司在收到本決定書之日起十五日內(nèi)到國家稅務(wù)總局晉江市稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
   四、告知事項
    （一）同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
   （二）逾期不繳納稅款，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
   國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局稽查局
   2019年6月25日