蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅：【申報(bào)攻略-非居民稅收】非居民業(yè)務(wù)操作注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題

近期有較多納稅人咨詢非居民業(yè)務(wù)的操作問(wèn)題，小編特意為大家梳理了其中的注意事項(xiàng)和常見(jiàn)問(wèn)題?？赐暌韵聝?nèi)容再也不用擔(dān)心出錯(cuò)了，快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧！

一

電子稅務(wù)局“非居民業(yè)務(wù)辦稅引導(dǎo)”各模塊填寫注意事項(xiàng)

1、組織臨時(shí)登記

在填寫臨時(shí)稅務(wù)登記時(shí)，納稅人名稱、法定代表人、國(guó)標(biāo)行業(yè)、非居民國(guó)籍請(qǐng)如實(shí)填寫。其中納稅人行政區(qū)劃根據(jù)所屬街道選擇吳中區(qū)（唯亭、勝浦）或者虎丘區(qū)（婁葑、斜塘、跨塘、湖西、湖東）。

2、合同備案

①選擇合同類型：源泉扣繳、指定扣繳（即境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程或勞務(wù)）合同類型要選擇準(zhǔn)確，否則會(huì)影響后續(xù)操作，值得注意的是源泉扣繳的其他所得僅指擔(dān)保費(fèi)所得；

②合同字號(hào)會(huì)自動(dòng)跳出；

③簽訂合同日期：備案日期必須在簽訂合同日期的30天之內(nèi)；

④合同執(zhí)行終止日期：必須在申報(bào)扣繳稅款日期之后，否則超過(guò)期限無(wú)法進(jìn)行代扣代繳，需要進(jìn)行合同備案變更；

⑤框架合同：有效期起若未注明則為簽訂日期，有效期止為非必填項(xiàng)目（可不填寫）；

⑥合同幣種：要選擇準(zhǔn)確，之后進(jìn)行對(duì)外支付備案時(shí)幣種會(huì)自動(dòng)帶出，并且與此一致；

⑦付款次數(shù)：如實(shí)填寫，如果是長(zhǎng)期合同也可填寫較大的數(shù)字；

⑧協(xié)定所得項(xiàng)目：指定扣繳合同備案選擇“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”，源泉扣繳按照實(shí)際情況選擇；

⑨是否支付標(biāo)準(zhǔn)：

若選擇“是”可以在“合同金額”欄次進(jìn)行文本輸入，適用于無(wú)合同總金額只有支付標(biāo)準(zhǔn)的合同；

若選擇“否”可以在“合同金額”欄次填寫相應(yīng)的金額。

3、扣繳稅款

通用代扣代繳、代收代繳申報(bào)（即增值稅扣繳）

①點(diǎn)擊“扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表”或“通用代扣代繳、代收代繳申報(bào)”時(shí)，出現(xiàn)如下提示，說(shuō)明該企業(yè)第一次做代扣代繳，尚未進(jìn)行代扣代繳按次稅種認(rèn)定，則需攜帶經(jīng)辦人身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、合同前往辦稅服務(wù)廳維護(hù)；

②在非申報(bào)期進(jìn)行操作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)“您當(dāng)前為逾期申報(bào)”的提示，此提示不影響正常申報(bào)，可以忽略；

③被扣繳納稅人識(shí)別號(hào)填寫非居民企業(yè)信息，點(diǎn)擊“回車”后會(huì)自動(dòng)帶出被代扣代繳代收代繳納稅人名稱；

④如果納稅人在做代扣代繳時(shí)找不到對(duì)應(yīng)的征收品目，請(qǐng)攜帶合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳增加稅目；

⑤“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”填寫當(dāng)月增值稅稅款所屬期；

扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表

⑥在選擇“登記注冊(cè)類型”前必須先準(zhǔn)確選擇“扣繳義務(wù)類型”，如果選擇“法定源泉扣繳”，則根據(jù)實(shí)際情況選擇“253（港澳臺(tái)商）繳納預(yù)提所得稅的企業(yè)”或“353 繳納預(yù)提所得稅的企業(yè)”。如果選擇“指定扣繳”，則登記注冊(cè)類型欄自動(dòng)跳為“352 提供勞務(wù)、承包工程作業(yè)企業(yè)”；

⑦“扣繳義務(wù)人基本信息”填寫本企業(yè)信息；“納稅人基本信息”填寫非居民企業(yè)信息。其中，扣繳義務(wù)人基本信息自動(dòng)跳出，核對(duì)無(wú)誤即可；

4、對(duì)外支付備案

①點(diǎn)擊對(duì)外支付備案模塊后，會(huì)出現(xiàn)下圖提示，如果選擇“是”，需要填寫稅票號(hào)碼，納稅人可自行在電子稅務(wù)局申報(bào)應(yīng)用完稅憑證打印模塊查詢稅票號(hào)碼；

②已付匯金額按實(shí)際情況填寫，首次進(jìn)行對(duì)外付匯填“0”；

③本次付匯金額為含稅價(jià)；

④付匯日期：按實(shí)際對(duì)外付匯日期填列；

注意：新區(qū)非居民納稅人在電子稅務(wù)局提交對(duì)外支付備案后，請(qǐng)攜帶紙質(zhì)材料并加蓋公章至窗口處理

二

常見(jiàn)問(wèn)題

1、代扣代繳時(shí)選不到對(duì)應(yīng)合同備案號(hào)是什么原因？

答：有以下兩種情況：

①合同已終止或合同執(zhí)行期尚未開(kāi)始，則需要到辦稅服務(wù)廳窗口做合同備案變更。

②檢查合同備案類別是否正確，如有誤，重新進(jìn)行合同備案。

2、對(duì)外付匯合同備案的價(jià)款有誤導(dǎo)致多交稅款，是否可以申請(qǐng)退稅？

答：可以申請(qǐng)退稅，同一般退稅流程，攜帶相關(guān)證件、退（抵）稅申請(qǐng)表一式四份（情況說(shuō)明要填寫詳細(xì)）、稅單、加蓋公章的代扣代繳申報(bào)表到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)退稅。

3、涉及享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，有何注意事項(xiàng)？

（1）要先進(jìn)行合同備案，再進(jìn)行稅收協(xié)定備案；

（2）假設(shè)代扣代繳所得稅通過(guò)協(xié)定備案后享受5%的優(yōu)惠，則電子稅務(wù)局代扣代繳企業(yè)所得稅頁(yè)面上的“實(shí)際征收率”部分將會(huì)從10%自動(dòng)改為5%。

（3）電子稅務(wù)局非居民業(yè)務(wù)辦稅引導(dǎo)模塊已開(kāi)通“非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案”，納稅人可以通過(guò)此應(yīng)用進(jìn)行備案。

4、代扣代繳增值稅是否可以抵扣？

答：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，“納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。另外，文件中明確指明不得抵扣的項(xiàng)目，代扣代繳增值稅也不可抵扣。

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