【您的聲音我在聽】12366熱點問答第六期

個人所得稅年度匯算（截止到6月30號）馬上就要結(jié)束咯~是不是還有納稅人伙伴未進(jìn)行匯算清繳工作呀，最近12366也是接到很多個人咨詢“勞務(wù)報酬更正申報”的電話呢，不要著急，莫要驚慌，超貼心的靜稅小微現(xiàn)將這本“通關(guān)秘笈”傳授給你！

上海稅務(wù)
喂，您好！這邊是稅務(wù)局，請問您是A女士嗎？
是的。

A女士
上海稅務(wù)
我們這邊正在審核您的匯算退稅申請，您有一筆勞務(wù)報酬未申報，這筆勞務(wù)報酬是B公司在2019年6月為您代扣代繳的，請問這筆收入是您的嗎？
是的，這筆收入是我的，那我現(xiàn)在要怎么做呢？

A女士

上海稅務(wù)
現(xiàn)在您這邊需要先撤銷您的退稅申請，再更正申報您的2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，更正時在勞務(wù)報酬的頁面點擊“新增”，選擇“查詢導(dǎo)入”，確認(rèn)、勾選相應(yīng)勞務(wù)報酬收入即可。
哦哦，謝謝你，我現(xiàn)在馬上改。

A女士
01

勞務(wù)報酬定義
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?br /> 02

勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣率如下表所示，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報酬個人所得稅預(yù)扣率
（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳 應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

03

勞務(wù)報酬年度匯算清繳時
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）：“2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

個人所得稅稅率表
（綜合所得適用）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的	10	2520
3	超過144000元至300000元的	20	16920
4	超過300000元至420000元的	25	31920
5	超過420000元至660000元的	30	52920
6	超過660000元至960000元的	35	85920
3	超過960000元的	45	181920

注意：由于勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳時與年度匯算清繳時，收入額、適用稅率、計算方式不一樣等原因，在匯算清繳時會產(chǎn)生退補(bǔ)稅情形。

04

勞務(wù)報酬導(dǎo)入操作手冊
如果您有一般勞務(wù)報酬，可在勞務(wù)報酬列表明細(xì)界面，通過點擊【新增】填報。其中，選擇【查詢導(dǎo)入】的，可在查詢結(jié)果界面通過確認(rèn)、勾選相應(yīng)收入后，自動帶入相應(yīng)申報欄次。

來源：上海稅務(wù)