山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省國(guó)家稅務(wù)局公告〔2011〕3號(hào) 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》的公告

山東省國(guó)家稅務(wù)局
山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》的公告
山東省國(guó)家稅務(wù)局公告〔2011〕3號(hào)

注釋?zhuān)焊鶕?jù)山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》的公告（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）第六章三十二條，本文自2014年6月9日起廢止。
各市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：
  為進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理，解決當(dāng)前普通發(fā)票管理工作中存在的矛盾和問(wèn)題，省局對(duì)2006年下發(fā)的《普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

二〇一一年四月十九日

山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)普通發(fā)票管理，發(fā)揮普通發(fā)票控管稅源的作用，堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定等，制定本辦法。
第二條普通發(fā)票監(jiān)控管理，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、開(kāi)具使用發(fā)票、驗(yàn)舊繳銷(xiāo)發(fā)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控和檢查，對(duì)未按規(guī)定使用發(fā)票的違法違章行為進(jìn)行處理的稅收管理活動(dòng)。
  第三條本辦法所稱(chēng)普通發(fā)票是指由山東省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的各種普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票），包括通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三類(lèi)。

第二章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理

  第四條本辦法第三條所稱(chēng)的各類(lèi)發(fā)票分別適用于以下納稅人：
  （一）通用機(jī)打發(fā)票分為平推式和卷式發(fā)票兩種。平推式發(fā)票適用于使用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票的納稅人，卷式發(fā)票適用于使用稅控裝置和非稅控電子器具開(kāi)票的納稅人。
  （二）通用手工發(fā)票適用于暫時(shí)不具備使用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)、稅控裝置和非稅控電子器具開(kāi)票的非定期定額征收方式的個(gè)體工商業(yè)戶。
  （三）通用定額發(fā)票適用于不能使用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)、稅控裝置和非稅控電子器具開(kāi)票的定期定額征收方式的個(gè)體工商業(yè)戶，其他個(gè)體工商業(yè)戶確實(shí)需要使用通用定額發(fā)票的由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審查確定。
  （四）國(guó)家對(duì)發(fā)票使用有特殊規(guī)定的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
  第五條納稅人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，加蓋主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)公章。《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》一戶一簿。
  第六條對(duì)使用通用手工發(fā)票的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模核定使用不同金額版位的發(fā)票。
（一）千元版發(fā)票供單筆銷(xiāo)售或提供勞務(wù)金額通常在一千元（含）以上的納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；
  （二）百元版發(fā)票供單筆銷(xiāo)售或提供勞務(wù)金額通常在一千元（不含）以下的納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。
  第七條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信用等級(jí)的不同，合理確定納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。
  對(duì)初次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個(gè)月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無(wú)發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)3個(gè)月的使用量；企業(yè)冠名、套印發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票審批印制數(shù)量控制在不超過(guò)1年使用量范圍內(nèi)。
  第八條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制企業(yè)冠名發(fā)票的印制范圍。對(duì)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量軟大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要、且能按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票開(kāi)具信息的納稅人，需使用企業(yè)冠名發(fā)票的，可提出書(shū)面申請(qǐng)，由山東省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
  納稅人申請(qǐng)印制的冠名、套印發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票，應(yīng)一次性從主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)全部領(lǐng)購(gòu)。
  第九條為防止納稅人轉(zhuǎn)借、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票等違法行為的發(fā)生，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)售通用定額發(fā)票和通用手工發(fā)票時(shí)，可監(jiān)督納稅人當(dāng)場(chǎng)逐份在領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票聯(lián)上加蓋“發(fā)票專(zhuān)用章”。
  第十條納稅人需用發(fā)票的種類(lèi)、金額版位和數(shù)量發(fā)生變化的，由其提出申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理員實(shí)地核實(shí)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可變更相關(guān)內(nèi)容。
第三章發(fā)票開(kāi)具管理
  第十一條用票單位和個(gè)人要嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則以及國(guó)家稅務(wù)總局、山東省國(guó)家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
  第十二條 納稅人向消費(fèi)者銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，數(shù)額在10元（含）以上的，一律按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票；如果消費(fèi)者索要發(fā)票，無(wú)論金額大小，一律予以開(kāi)具。
  第十三條普通發(fā)票僅限用票單位和個(gè)人在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具，設(shè)區(qū)的城市是否可跨區(qū)開(kāi)具使用發(fā)票，由所在地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。
  第十四條發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，符合向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票條件，在按規(guī)定提供相關(guān)證明材料和繳納稅款（免稅貨物除外）后，由國(guó)稅機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票。
  第十五條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人代開(kāi)發(fā)票屬免征稅款情形的，其銷(xiāo)售額在5000元（含）以上的，必須由二名以上（含二名）稅收管理員進(jìn)行實(shí)地核查，出具免稅的調(diào)查報(bào)告，并報(bào)代開(kāi)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品代開(kāi)發(fā)票是否進(jìn)行實(shí)地核查并出具調(diào)查報(bào)告，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)自行確定。
  第十六條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者代開(kāi)發(fā)票時(shí)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)額達(dá)不到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，只代開(kāi)發(fā)票不征稅。但根據(jù)代開(kāi)發(fā)票記錄，在一個(gè)申報(bào)納稅期內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在當(dāng)期累計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征收稅款。
第十七條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)使用定額發(fā)票的納稅人丟失或缺失的發(fā)票，視同已開(kāi)具的發(fā)票一并計(jì)算開(kāi)票金額。
  第十八條對(duì)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督其嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。對(duì)收購(gòu)的貨物不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)要求其由售貨方開(kāi)具發(fā)票。售貨方不能開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)要求其到當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定代開(kāi)發(fā)票。
第十九條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。對(duì)納稅人申請(qǐng)使用通用機(jī)打發(fā)票并且未用國(guó)稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票軟件的，應(yīng)要求其將開(kāi)票軟件的程序及使用說(shuō)明資料按規(guī)定報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

第四章發(fā)票驗(yàn)舊、繳銷(xiāo)

  第二十條  主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票驗(yàn)舊人員應(yīng)在抽查發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容是否齊全、是否按號(hào)碼順序填開(kāi)發(fā)票的基礎(chǔ)上，按發(fā)票開(kāi)具月份匯總計(jì)算銷(xiāo)售額，錄入綜合征管軟件V⒉0“發(fā)票交舊驗(yàn)舊”模塊。用票單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票必須在三個(gè)月內(nèi)驗(yàn)舊。對(duì)企業(yè)冠名、套印專(zhuān)用章的發(fā)票按照主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)舊。
  第二十一條  用票單位和個(gè)人因變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、發(fā)票換版等原因需繳銷(xiāo)空白發(fā)票的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理人員在對(duì)納稅人空白發(fā)票種類(lèi)代碼、號(hào)碼、本（份）數(shù)與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，予以剪角作廢，并在綜合征管軟件V⒉0 “發(fā)票繳銷(xiāo)管理”模塊中作繳銷(xiāo)處理。
  第二十二條對(duì)未按規(guī)定期限繳銷(xiāo)發(fā)票的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制作《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，送達(dá)用票單位和個(gè)人限期整改，并可按規(guī)定進(jìn)行處罰。
  第二十三條用票單位和個(gè)人丟失、被盜、損毀發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)時(shí)書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，并在縣級(jí)（含）以上報(bào)刊上登報(bào)聲明作廢。稅收管理員對(duì)丟失、被盜、損毀發(fā)票相關(guān)情況核實(shí)無(wú)誤后，通過(guò)綜合征管軟件V⒉0《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》進(jìn)行發(fā)票繳銷(xiāo)處理，并按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行處理。
  第二十四條用票單位和個(gè)人發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)其提報(bào)的發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行監(jiān)督銷(xiāo)毀。

第五章 發(fā)票比對(duì)分析

  第二十五條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的發(fā)票開(kāi)票信息與納稅申報(bào)信息按月或季進(jìn)行比對(duì)，分析納稅人開(kāi)票金額是否與當(dāng)期申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額相符，分析定期定額、核定征收的納稅人的發(fā)票開(kāi)具金額是否超出其核定銷(xiāo)售額。
  第二十六條對(duì)納稅人開(kāi)票金額與申報(bào)銷(xiāo)售額比對(duì)不符的，由稅收管理員逐戶進(jìn)行核查落實(shí)，并作如下處理：
  （一）納稅人發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)申報(bào)銷(xiāo)售額或定額的，按照《征管法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
  （二）實(shí)行定期定額管理的納稅人，連續(xù)三個(gè)月開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)定額的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其定額。
  （三）未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人開(kāi)具發(fā)票金額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其按開(kāi)具發(fā)票金額申報(bào)納稅；連續(xù)三個(gè)月開(kāi)票額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其應(yīng)納稅額。
  第二十七條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期通過(guò)征管軟件V⒉0提取未領(lǐng)購(gòu)發(fā)票以及雖領(lǐng)購(gòu)發(fā)票但申報(bào)發(fā)票開(kāi)具信息為零的納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行分析，由稅收管理員進(jìn)行核查落實(shí)，監(jiān)督其按規(guī)定開(kāi)具使用發(fā)票。

第六章 發(fā)票檢查

  第二十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常稅收管理、上級(jí)工作部署或其他專(zhuān)項(xiàng)工作要求，在本轄區(qū)內(nèi)定期或不定期的組織和開(kāi)展發(fā)票日常檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查和協(xié)查比對(duì)。
  第二十九條發(fā)票日常檢查是指稅收管理員從發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管等方面，對(duì)納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理的一種方式。
  第三十條發(fā)票日常檢查主要包括以下內(nèi)容：
  （一）納稅人是否存在應(yīng)領(lǐng)購(gòu)而未領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的行為；
  （二）納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、版位、數(shù)量是否與實(shí)際情況經(jīng)營(yíng)情況相符；
  （三）納稅人是否存在轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的行為；
  （四）納稅人是否按全面開(kāi)票制度的要求開(kāi)具發(fā)票；
  （五）納稅人是否存在虛開(kāi)、大頭小尾、開(kāi)具票物不符、以其他憑證代替發(fā)票使用，以及其他不符合規(guī)定的發(fā)票；
  （六）納稅人發(fā)票的填寫(xiě)內(nèi)容是否齊全；
  （七）納稅人發(fā)票開(kāi)具金額是否全部納入當(dāng)期的計(jì)稅銷(xiāo)售額；
  （八）納稅人是否按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票；
  （九）納稅人是否存在跨規(guī)定使用區(qū)域使用發(fā)票的行為；
  （十）納稅人是否存在應(yīng)取得而未取得發(fā)票的行為；
  （十一）納稅人是否存在取得不符合規(guī)定發(fā)票的行為；
  （十二）納稅人是否存在未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的行為；
  （十三）納稅人是否存在丟失或擅自銷(xiāo)毀發(fā)票、發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的行為；
  （十四）其他與發(fā)票相關(guān)的行為。
  第三十一條稅收管理員應(yīng)對(duì)所轄納稅人的發(fā)票使用情況定期進(jìn)行檢查，檢查面每季不得少于管轄?wèi)魯?shù)的5%。
  第三十二條發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查是指國(guó)稅機(jī)關(guān)針對(duì)某一行業(yè)、票種或區(qū)域的發(fā)票使用情況進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)檢查。
  第三十三條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人發(fā)票的使用情況，定期組織有關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行全面調(diào)研，從中篩選存在問(wèn)題較多、發(fā)票難以控管的行業(yè)、區(qū)域開(kāi)展發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查。
  第三十四條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查涉及的不同行業(yè)、票種、區(qū)域形成報(bào)告，進(jìn)行典型案例分析，重點(diǎn)剖析日常發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，提高發(fā)票管理效能。
  第三十五條普通發(fā)票協(xié)查比對(duì)是通過(guò)采集納稅人取得的發(fā)票聯(lián)信息，與銷(xiāo)貨方存根聯(lián)信息進(jìn)行核對(duì)（包括紅字發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)），鑒別納稅人是否按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的一種方法。
  第三十六條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的協(xié)查比對(duì)管理，并指定專(zhuān)人具體負(fù)責(zé)協(xié)查發(fā)票信息的采集、傳遞、核實(shí)和復(fù)函等工作。
  第三十七條主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按期完成協(xié)查發(fā)票的信息采集、比對(duì)、違章處理及結(jié)果反饋等工作。

第七章執(zhí)法責(zé)任追究

  第三十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將本辦法的各項(xiàng)工作要求，逐項(xiàng)落實(shí)到部門(mén)、崗位、人員，嚴(yán)格考核管理。
  第三十九國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員在發(fā)票管理活動(dòng)中違反規(guī)定擅自增加納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類(lèi)、發(fā)票數(shù)量以及金額版位的行為，或者有明顯違反稅收法律法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定的，按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的要求進(jìn)行責(zé)任追究。
  第四十條對(duì)日常檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查和協(xié)查比對(duì)中發(fā)現(xiàn)的違反發(fā)票管理法規(guī)造成逃避繳納稅款的，應(yīng)按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)查處。
第八章附則
  第四十一條本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第四十二條本辦法自印發(fā)之日起施行。原2006〕212號(hào)）</strong>同時(shí)廢止。