申報(bào)問答來(lái)了！防疫期間享受免稅政策的增值稅納稅申報(bào)熱點(diǎn)問答

申報(bào)問答來(lái)了！防疫期間享受免稅政策的增值稅納稅申報(bào)熱點(diǎn)問答

   《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）發(fā)布后，如何進(jìn)行免稅政策的增值稅納稅申報(bào)成為熱門話題，我們以問答舉例的方式給大家?guī)?lái)點(diǎn)干貨！各位親們，請(qǐng)接著往下看：

1我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為50萬(wàn)，尚未開具增值稅發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。

2我是一家生活服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，公司是一般納稅人，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為50萬(wàn)，尚未開具增值稅發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將適用免稅政策的銷售額等申報(bào)數(shù)據(jù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。

3我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為100萬(wàn)，全部開具增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將開具的增值稅專用發(fā)票金額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。

   若您在2月份開具了對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票并重新開具了稅率為免稅的增值稅普通發(fā)票，在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額填入第12欄“其他免稅銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。若您公司由于各種原因，在2月份未能及時(shí)開具紅字發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。您在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將-100萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將適用免稅政策的銷售額等填入第12欄“其他免稅銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。后期在補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

4我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是一般納稅人，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為100萬(wàn)，全部開具增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將開具的增值稅專用發(fā)票銷售額和稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

若您在2月份開具了對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票并重新開具了稅率為免稅的增值稅普通發(fā)票，在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額等填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。若您公司由于各種原因，在2月份未能及時(shí)開具紅字發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。您在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將-100萬(wàn)元銷售額及稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目的“未開具發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將106萬(wàn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。后期在補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字專用發(fā)票銷售額-100萬(wàn)及稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目“開具增值稅專用發(fā)票”欄次，同時(shí)適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”欄次填入銷售額100萬(wàn)及對(duì)應(yīng)的稅額，普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

5我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)，全部開具增值稅普通發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可以將適用免稅政策的銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

6我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是一般納稅人，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)，全部開具增值稅普通發(fā)票，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定，您在辦理2020年1月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將符合免稅的銷售額等填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額，后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

7我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)，全部開具增值稅普通發(fā)票并且已經(jīng)申報(bào)成功，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問我該如何進(jìn)行申報(bào)處理才能享受免稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。

   您可以選擇對(duì)2020年1月份所屬期的增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

   您也可以選擇在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整，即在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”填入1月開具發(fā)票但適用免稅政策的銷售額，將-60萬(wàn)填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次，第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額。后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

   已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

8我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是一般納稅人，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)，全部開具增值稅普通發(fā)票并且已經(jīng)申報(bào)成功，按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策，請(qǐng)問我該如何進(jìn)行申報(bào)處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。

   您可以選擇對(duì)2020年1月份所屬期的增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額，后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

   您也可以選擇在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整，即在辦理2020年2月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次填報(bào)銷售額-60萬(wàn)元及對(duì)應(yīng)稅額，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額及免稅額，后期若對(duì)應(yīng)開具了增值稅紅字發(fā)票和稅率為免稅的普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的銷售額、稅額、普通發(fā)票免稅銷售額不體現(xiàn)在申報(bào)表中，即不進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

   已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

9我是一家生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)，公司是一般納稅人，2020年1月份生活服務(wù)業(yè)的不含稅銷售額為60萬(wàn)，全部開具增值稅專用發(fā)票，我們?cè)跊]有開具紅字發(fā)票時(shí)按照規(guī)定先適用免征增值稅政策，若在疫情結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)仍然無(wú)法開具紅字發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：已經(jīng)先適用免征增值稅政策而不能在疫情結(jié)束后一個(gè)月開具紅字發(fā)票的，應(yīng)該將適用的免稅政策銷售額和稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）和增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》適用稅率或征收率征稅項(xiàng)目相關(guān)欄次進(jìn)行申報(bào)并繳納增值稅稅款。

   小伙伴們還要特別注意哦！享受免稅政策的增值稅納稅人，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。     

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