【稅收實(shí)務(wù)】一個粽子的賬務(wù)處理小知識

— 端 午 安 康 —
端
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一
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粽
子
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務(wù)
處
理
小
知
識


節(jié)
端午

禮品
端午佳節(jié)，粽葉飄香，大連AB兩個公司都在為員工和客戶準(zhǔn)備端午節(jié)禮品，A公司是一家食品公司，采購了糯米、粽皮等原材料自產(chǎn)粽子；B公司則直接從超市買了粽子。
下面，讓我們一起來看看這兩個公司的賬務(wù)處理~

送給員工

賬務(wù)處理
自產(chǎn)粽子

A公司采購糯米、豬肉、粽葉等原材料進(jìn)行加工，一個粽子成本約為2.7元，共向120名員工每人發(fā)放30個粽子。

理論依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

根據(jù)細(xì)則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定，A公司應(yīng)按自產(chǎn)粽的售價確定視同銷售收入。

賬務(wù)處理
1.采購
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2.包粽子
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除）
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
3.完工
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
4.決定發(fā)放給員工作為福利
借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。
5.實(shí)際發(fā)放時
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
購進(jìn)粽子

B公司購進(jìn)價值為35元的粽子禮盒260份，向260名員工進(jìn)行發(fā)放。

理論依據(jù)
根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，B公司將外購的粽子送給員工，如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項稅額，如果已認(rèn)證抵扣，需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

賬務(wù)處理
1.購進(jìn)時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進(jìn)粽子發(fā)放給職工作為福利：
借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實(shí)際發(fā)放給職工：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
送給客戶

賬務(wù)處理
A公司自產(chǎn)粽子送給客戶。
B公司采購粽子禮盒送給客戶。

理論依據(jù)
根據(jù)細(xì)則第四條第八項規(guī)定， 單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。
因此AB兩個公司將粽子送給客戶，無論是外購的還是自產(chǎn)的，均應(yīng)視同銷售。

賬務(wù)處理
借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
萬水千山 , 粽是情

  來源：大連稅務(wù)
供稿：高新園區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）