關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控稅費(fèi)政策操作問答（一）

關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控稅費(fèi)政策操作問答（一）

     為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于新冠肺炎疫情防控工作的一系列重要指示批示精神，全面落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，充分發(fā)揮稅費(fèi)職能作用，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)健康發(fā)展，中央和地方及時(shí)出臺了系列支持新冠肺炎疫情防控的稅費(fèi)政策，涵蓋醫(yī)療救治服務(wù)、醫(yī)療物資供應(yīng)、醫(yī)療創(chuàng)新研發(fā)、醫(yī)療援助捐贈、疫情防治人員、民生物資供應(yīng)、企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、中小企業(yè)發(fā)展等各方面。
     為幫助納稅人、繳費(fèi)人透徹理解、準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)干部學(xué)習(xí)掌握、宣傳輔導(dǎo)，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局按稅（費(fèi)）種類別以即問即答形式編制了本操作問答，現(xiàn)陸續(xù)予以發(fā)布，供廣大納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)參照適用。
對此后新出臺的稅費(fèi)政策措施，我們將適時(shí)補(bǔ)充、更新。         

關(guān)于支持新冠肺炎疫情防控稅費(fèi)政策操作問答（一）

（貨物與勞務(wù)稅部分）

一、我公司已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司享受該留抵退稅政策是否還受原留抵退稅政策對信用等級、已享受即征即退等條件的限制？若既符合8號公告留抵退稅條件，又符合先進(jìn)制造業(yè)、其他行業(yè)留抵退稅條件，是否自行擇優(yōu)選擇適用？

答：不受原留抵退稅條件限制?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。文件對企業(yè)的其他條件未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

另外，若同時(shí)符合幾個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件，納稅人可自行選擇按照其中任意一個(gè)文件的規(guī)定申請退稅。

二、我公司是一家航空公司，為部分地區(qū)運(yùn)送重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)規(guī)定，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你公司運(yùn)送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

三、我是一家生鮮超市業(yè)主，在疫情期間銷售的蔬菜有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）第一條的規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

四、我們是一家銀行，在疫情期間，向某受新冠疫情影響嚴(yán)重的小微企業(yè)發(fā)放單筆貸款合同金額500萬元的貸款，取得的利息收入是否可以享受免稅？

答：符合條件的金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款利息收入，可享受免征增值稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，向單戶授信額度不超過1000萬元（無授信額度，按單戶貸款合同且貸款余額不超過1000萬元執(zhí)行）的小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

五、我們是一家物業(yè)管理公司，有出租寫字樓的業(yè)務(wù)。在疫情期間，多家租戶無法按期復(fù)工，物業(yè)公司決定減免租戶三個(gè)月的租金。請問，為租戶提供的免租期是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：租賃合同約定免租期的，不需繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定，若符合相應(yīng)條件，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。因疫情影響，原租賃合同未約定免租期的，在簽訂補(bǔ)充協(xié)議約定免租期后，可不視同銷售。

六、我公司在疫情期間賣口罩、酒精等用品是否有優(yōu)惠政策？

答：對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

如果您是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，符合條件的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售額未超過10萬元（以季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

七、我公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)政府要求，我公司已于2月10日開工。復(fù)工期間因包車取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證可否抵扣？另外，為加強(qiáng)復(fù)工期間疫情防控，我公司還購買了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。疫情防控期間，企業(yè)為了開工復(fù)產(chǎn)通過包車、包船或包機(jī)等方式將員工從居住地接回企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地的，其支付的包車、包船或包機(jī)費(fèi)用，如取得合法抵扣憑證，可以依照有關(guān)規(guī)定抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，你公司購買的用于生產(chǎn)經(jīng)營的物資、器具，包括你公司在疫情防控期間生產(chǎn)的勞動保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營并取得增值稅合法扣稅憑證的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可據(jù)實(shí)抵扣。

八、我公司是一家輪客渡公司，疫情期間，為部分社會組織提供了輪客渡服務(wù)。我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。因此，你公司提供輪客渡服務(wù)取得的收入，可以按照8號公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

九、我公司為大型超市，疫情發(fā)生后，防止食材變質(zhì)，現(xiàn)將部分食材以低于購入價(jià)銷售給附近居民，申報(bào)納稅時(shí)是否需要重新核定銷售收入？

答：不需重新核定。企業(yè)為減少損失以較低的價(jià)格銷售產(chǎn)品的行為不屬于現(xiàn)行政策所規(guī)定的“價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)算繳納增值稅。

十、我公司購買了一批口罩、防護(hù)服、醫(yī)療器材等醫(yī)用物資，通過紅十字會無償捐贈，該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

十一、我們是一家小汽車生產(chǎn)企業(yè)，通過政府部門捐贈一批小汽車用于防疫，該業(yè)務(wù)可以享受免稅優(yōu)惠嗎？

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號，以下簡稱9號公告)第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。9號公告第三條規(guī)定中的“貨物”不限于醫(yī)療防護(hù)物資。

十二、我企業(yè)從國外購進(jìn)一批口罩，之后無償捐贈給中國紅十字會總會，在進(jìn)口的時(shí)候已繳納了稅款,現(xiàn)在是否可以退稅？

答:可退稅。根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號）規(guī)定，本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。需要注意的是，有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

十三、按照政府安排，我酒店為重點(diǎn)疫情地區(qū)返崗人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費(fèi)遠(yuǎn)低于酒店日常掛牌價(jià)格，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)要不要作調(diào)整？

答：不需作調(diào)整。根據(jù)政府安排和指導(dǎo)價(jià)格，為重點(diǎn)疫情地區(qū)返崗人員提供集中隔離服務(wù)，收取的低于酒店日常掛牌價(jià)格的住宿費(fèi)，不屬于“價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時(shí)，如果你公司適用一般計(jì)稅方法，符合條件的還可以享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的政策。


十四、我們是一家餐飲企業(yè)，疫情期間，免費(fèi)為志愿者、醫(yī)生等防疫工作者制作并運(yùn)送餐食，此項(xiàng)行為需要視同銷售，繳納增值稅嗎？同時(shí)，我公司節(jié)前準(zhǔn)備了食材，供預(yù)定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

答：免費(fèi)為志愿者、醫(yī)生等防疫工作者制作并運(yùn)送餐食，不需繳納增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)，不視同銷售，不征收增值稅。
同時(shí)，因疫情造成食材過期變質(zhì)損失，不屬于非正常損失，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

十五、我公司是一家抗疫藥品的生產(chǎn)企業(yè)，目前已研發(fā)出一種創(chuàng)新藥并即將進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段，后續(xù)如果將該創(chuàng)新藥對患者免費(fèi)使用，增值稅方面應(yīng)如何進(jìn)行處理？采購國產(chǎn)設(shè)備用于研發(fā)還有什么優(yōu)惠政策？

答：為鼓勵(lì)創(chuàng)新藥的研發(fā)和使用，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。另外，為支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)，對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

十六、對公立醫(yī)院有哪些增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)政策規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，以及接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托提供符合條件的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

此外，還有支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)稅收政策值得關(guān)注。比如：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

十七、我們是一家小微企業(yè)，本身經(jīng)營狀況就不太好，這次疫情影響更是雪上加霜，請問對我們這樣的企業(yè)有特殊政策嗎？

答：有。為支持打贏新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，2020年2月的法定申報(bào)納稅期限延長至2月28日。因疫情影響，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)申請，依法準(zhǔn)予延期申報(bào)。
同時(shí)，小微企業(yè)可關(guān)注小微企業(yè)普惠性減稅政策。對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

十八、我們是一家廣告公司，無償為電視臺制作了一些防疫情的公益廣告，是否需要繳納增值稅？

答：不需要繳納增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人向其他單位或者個(gè)人無償提供的用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你公司疫情防控期間，無償為電視臺制作公益廣告屬于用于公益事業(yè)，不視同銷售，不交增值稅。如果你公司是增值稅一般納稅人，該服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可以抵扣。

十九、我們是一家酒店，在疫情期間享受免稅政策，我們能否給客戶開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條，納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二十、我們是一家餐廳，在疫情期間享受免稅政策，應(yīng)如何開具發(fā)票？與納稅時(shí)開具的發(fā)票一樣嗎？

答：不一樣。按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人在享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)開具稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣的增值稅普通發(fā)票等普通發(fā)票。

二十一、我們是一家出租車公司，我看到重慶稅務(wù)公眾號上說我們公司的公共運(yùn)輸收入可以免增值稅，但我們此前已經(jīng)申報(bào)繳納了稅款，這個(gè)稅款可以退嗎？

答：可以退還。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第4條，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

二十二、我是一家旅館的財(cái)務(wù)人員，1月初，我們已給客戶開具了增值稅專用發(fā)票。我們看到稅務(wù)局公告可以從1月1日起享受免征增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，我該怎么處理這些專票？

答：需要將已開具的專票作廢或沖紅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第3條，若您已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票。

二十三、我們是一家培訓(xùn)公司，前期一些開具的專票尚未沖紅，但已經(jīng)先適用免征增值稅政策了，我如果要享受該優(yōu)惠政策，這些專票最晚可以在什么時(shí)候沖紅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第3條，你公司最晚應(yīng)在該政策免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

二十四、我們是一家運(yùn)輸企業(yè)，是一般納稅人，這段時(shí)間我們運(yùn)輸了部分疫情防控重點(diǎn)保障物資，我們需要在備注欄備注貨物名稱嗎？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定，你公司應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二十五、我是一家酒店，前期我們開具了部分增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)目前我想開具紅字發(fā)票，請問紅字申請表由誰開具呢？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定：
（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
（2）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，由銷售方在新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。