農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中涉及到的小稅種優(yōu)惠政策梳理

一、房產(chǎn)稅

（一）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）第三條

（二）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號）

（三）天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2011年1月1日至2020年12月31日，長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。

【享受條件】

實(shí)施國有林區(qū)天然林二期工程的企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)或由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上的。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕90號）

二、土地使用稅

（一）農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）第三條

（二）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五項(xiàng)

2.《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15號）第十一條

（三）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號）

（四）天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2011年1月1日至2020年12月31日，長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

實(shí)施國有林區(qū)天然林二期工程的企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地或由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上的。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕90號）

三、契稅

（一）建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）第一條

（二）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【享受條件】

經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55號)第一條

（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【享受條件】

進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55號)第二條

（四）農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

【享受條件】

對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55號)第三條

四、印花稅

（一）農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019年第67號）第二條

（二）收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2017年1月1日起，對因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

【享受條件】

因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55號)第二條

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。

【享受條件】

1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。

2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號）

（四）國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

【享受主體】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。

【享受條件】

訂立收購合同的雙方應(yīng)為國家指定的收購部門與村民委員會或農(nóng)民個(gè)人。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條

（五）農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

【享受主體】

訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同的雙方納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅。

【享受條件】

保險(xiǎn)合同屬于農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（國稅地字〔1988〕37號）第二條