單位發(fā)放給員工的見義勇為獎勵是否可以免征個人所得稅

有小伙伴問，我單位一員工去世，西城區(qū)政府發(fā)文認(rèn)定其為見義勇為行為。除單位發(fā)放的撫恤金和地方政府發(fā)放的獎金以外，想問下這種單位另外發(fā)放的以資獎勵應(yīng)該按照什么方式發(fā)放？發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體要求嗎？是否可以享受減免個稅？見義勇為條例中有明確約定所在單位應(yīng)以獎勵？

　　個稅條例中所說免稅項(xiàng)第4項(xiàng)：福利費(fèi)，撫恤金，救濟(jì)金可以享受免稅，我說的這種情況可以按照福利費(fèi)發(fā)放嗎？

　　我們分析一下這個問題，首先，單位對本單位見義勇為的員工可否進(jìn)行獎勵？

　　根據(jù)《北京市見義勇為人員獎勵和保護(hù)條例》第九條的規(guī)定，各級人民政府和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位，對見義勇為人員應(yīng)當(dāng)給予獎勵。獎勵實(shí)行精神獎勵和物質(zhì)獎勵相結(jié)合的原則。因此，單位給本單位見義勇為的員工進(jìn)行獎勵是有依據(jù)的。

　　其次，單位給的獎勵能否免個稅？

　　根據(jù)《北京市見義勇為人員獎勵和保護(hù)條例》實(shí)施辦法第十七條規(guī)定，對見義勇為人員的表彰和獎勵辦法按照相關(guān)法規(guī)和本市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對見義勇為人員的獎金免征個人所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕25號)規(guī)定：

　　目前，各級政府和社會各界對見義勇為者給予獎勵的事例越來越多，各地要求對此明確稅收征免政策。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

　　為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。

　　參考海南地稅的回復(fù)：

　　員工取得公司發(fā)放的見義勇為獎金是否需要繳納個稅

　　2015-03-18 10:19 來源：海南地稅

　　問：員工取得公司發(fā)放的見義勇為獎金是否需要繳納個人所得稅

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕25號)的規(guī)定，為了鼓勵廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。

　　因此，員工取得公司發(fā)放的見義勇為獎金不符合上述規(guī)定，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　結(jié)合以上規(guī)定及海南的解答，政府及主管組織給予見義勇為者的獎勵是可以免個稅的，但對單位獎勵給見義勇為員工的獎金是不適用免稅政策的。

　　是否可以按福利費(fèi)來免個稅？

　　《個人所得稅法實(shí)施條例》第十一條　個人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)對上述生活補(bǔ)助費(fèi)作出了進(jìn)一步的解釋“近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)，由于缺乏明確的范圍，在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確法規(guī)，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家法規(guī)從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。”

　　根據(jù)上述政策，單位對本單位見義勇為員工以生活補(bǔ)助費(fèi)的名義發(fā)放補(bǔ)助費(fèi)，是免個人所得稅的，不建議以獎金形式發(fā)放。

來源：每日稅訊  

作者：何曉霞