【2025年1月7日】稅務(wù)部門公布3起騙享稅費優(yōu)惠政策典型案件

稅務(wù)部門公布3起騙享稅費優(yōu)惠政策典型案件

來源：國家稅務(wù)總局
時間：2025年01月07日

為推動黨中央、國務(wù)院部署實施的各項稅費優(yōu)惠政策落地落細(xì)落準(zhǔn)，稅務(wù)部門在優(yōu)化稅費服務(wù)措施、促進政策紅利直達(dá)快享、營造良好發(fā)展環(huán)境的同時，堅持依法依規(guī)查處違規(guī)享受和騙取享受稅費優(yōu)惠等行為，維護公平競爭的市場環(huán)境。1月7日，山西、浙江、深圳等地稅務(wù)部門依法查處并公布了3起騙享稅費優(yōu)惠政策典型案件，分別是：

一、山西省呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處一起虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅案件。經(jīng)查，山西省臨縣裕民焦煤有限公司通過虛報研發(fā)動力電費、研發(fā)耗用材料費、設(shè)備維修費等研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅796萬元。國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)規(guī)定依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1354萬元?！　　　?br />
二、浙江省衢州市稅務(wù)局稽查局依法查處一起利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心通過控制4家個體工商戶，將該企業(yè)員工工資支付給上述4家個體工商戶偽造成咨詢收入，再由個體工商戶利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，違規(guī)開具與實際業(yè)務(wù)不符的增值稅普通發(fā)票238份，涉及金額2100萬元，少繳企業(yè)所得稅、應(yīng)扣未扣個人所得稅共計473萬元。國家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計726萬元。同時，將虛開發(fā)票線索移送公安機關(guān)?！　　　?br />
三、深圳稅警聯(lián)合查處犯罪團伙利用軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，犯罪團伙通過控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，違規(guī)取得計算機軟件著作權(quán)登記證書，在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費優(yōu)惠政策，對外大肆虛開“軟件”品名增值稅專用發(fā)票，涉及開票金額8400萬元。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》將該公司開具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開發(fā)票。同時，追繳該公司違規(guī)享受的“即征即退”增值稅742萬元，依法加收滯納金，并與公安機關(guān)一同將幕后犯罪嫌疑人李某等人，以及下游犯罪團伙一并收網(wǎng)打擊。目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，對李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開庭審理此案，將擇期宣判?！　　　?br />
依法納稅、合規(guī)經(jīng)營是各類經(jīng)營主體穩(wěn)健發(fā)展的基石。各類經(jīng)營主體要積極主動學(xué)法知法守法，切實增強合規(guī)經(jīng)營意識和風(fēng)險防范意識，強化依法誠信納稅的自覺，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。稅務(wù)部門始終把支持廣大經(jīng)營主體合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展作為重要責(zé)任，持續(xù)優(yōu)化稅費服務(wù)，確保稅費優(yōu)惠政策真正惠及誠信守法、符合條件的經(jīng)營主體。同時，持續(xù)推進依法治稅，以零容忍的態(tài)度嚴(yán)厲打擊騙享稅費優(yōu)惠政策等違法違規(guī)行為，堅決維護公平公正的經(jīng)濟稅收秩序。

山西省呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處一起

虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅案件

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237739/content.html
時間：2024年1月7日

國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析疑點線索，依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅案件。
經(jīng)查，該公司通過虛報研發(fā)動力電費、研發(fā)耗用材料費、設(shè)備維修費等研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅796萬元。國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)規(guī)定，依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計1354萬元。
國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，虛報研發(fā)費用加計扣除騙取稅收優(yōu)惠屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。稅務(wù)部門在加強對各類享受稅費優(yōu)惠政策企業(yè)的稅費服務(wù)的同時，堅持依法依規(guī)嚴(yán)肅查處騙享稅費優(yōu)惠政策等涉稅違法行為，保障政策紅利精準(zhǔn)落地。

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電費虛高藏貓膩，偽造記錄露馬腳

——揭開焦煤企業(yè)虛報研發(fā)費用加計扣除偷稅真相

國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報研發(fā)費用加計扣除案件，該企業(yè)通過虛報研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳納企業(yè)所得稅，稽查部門依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計1354萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

電費虛高 違規(guī)歸集研發(fā)費用
根據(jù)有關(guān)疑點線索，呂梁市稅務(wù)局稽查局按照程序依法對臨縣裕民焦煤有限公司享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的有關(guān)情況進行核查。初到企業(yè)，財務(wù)人員十分配合，積極提供了25個研發(fā)項目的有關(guān)資料，從立項決議到查新報告，從研發(fā)人員打卡記錄到物料領(lǐng)用單，各項資料可謂應(yīng)有盡有。
資料完備并不意味著就合法合規(guī)。檢查人員并未將目光僅僅局限在資料是否齊全、前后邏輯是否對應(yīng)上，還對各項研發(fā)支出的金額進行了全面分析。果然發(fā)現(xiàn)了異常：項目的立項書里只提到了3個設(shè)備，為何電費卻如此高？
帶著這個疑問，檢查人員查閱了該廠有關(guān)電費的全部會計憑證，發(fā)現(xiàn)該項目的研發(fā)動力電費竟以該廠全年生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的全部電費作為基數(shù)，再按該項目所涉設(shè)備研發(fā)工時占總工時比例計算轉(zhuǎn)出，這使得計入研發(fā)費用的動力電費顯著增加。根據(jù)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍的有關(guān)規(guī)定，列入歸集范圍的直接投入費用，是指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。該企業(yè)的電費歸集范圍明顯不符合規(guī)定要求。

偽造記錄 虛報多項研發(fā)支出
有了虛報電費這一突破口，檢查人員隨即“以點帶面、重點突破”，梳理出動力電費、材料耗用、人員工資、設(shè)備折舊及維修等幾個重點方面，進行深入檢查。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的各項研發(fā)支出均存在不同程度的虛報現(xiàn)象。比如，大量領(lǐng)用立項書中所確定的研發(fā)設(shè)備無法使用的原材料；又如，將立項書中未提及設(shè)備的折舊及維修費計提至該研發(fā)項目的設(shè)備折舊及維修費支出中；再如，設(shè)備有了開機記錄，研發(fā)人員卻未打卡……
在檢查人員的深查細(xì)剖下，企業(yè)虛報研發(fā)費用的涉稅問題終于被查清。

認(rèn)識錯誤 自覺接受處理處罰
檢查人員向企業(yè)展示掌握的部分證據(jù)后，企業(yè)人員辯稱資料中的錯漏為政策理解有誤，拒絕將所享受的研發(fā)費用加計扣除金額進行調(diào)整。面對這樣的情況，檢查人員通過“說理式執(zhí)法”，耐心向企業(yè)講解了研發(fā)費用加計扣除的有關(guān)稅收政策，企業(yè)態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變，承認(rèn)自身違法事實，并表示愿意接受處罰。
呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，對企業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費用加計扣除金額進行了調(diào)整。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
呂梁市稅務(wù)局稽查局對臨縣裕民焦煤有限公司的違法行為依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

浙江省衢州市稅務(wù)局稽查局依法查處一起利用小規(guī)模納稅人

減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票案件

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237737/content.html
時間：2024年1月7日

近期，國家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局通過大數(shù)據(jù)分析比對，依法查處了衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，虛開增值稅發(fā)票案件。
經(jīng)查，衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心，聽信網(wǎng)絡(luò)上的“節(jié)稅秘笈”，通過控制4家個體工商戶，將該企業(yè)員工工資支付給上述4家個體工商戶偽造成咨詢收入，再由個體工商戶利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，違規(guī)開具與實際業(yè)務(wù)不符的增值稅普通發(fā)票238份，涉及金額2100萬元，少繳企業(yè)所得稅、應(yīng)扣未扣個人所得稅共計473萬元。國家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計726萬元。同時，將虛開發(fā)票線索移送公安機關(guān)。
國家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，各類經(jīng)營主體切勿輕信來路不明的“節(jié)稅秘笈”，嚴(yán)防被誘導(dǎo)采取虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛報賬目等非法手段偷逃稅的行為。否則，一旦被查實，必將面臨法律的制裁。稅務(wù)部門對騙取稅費優(yōu)惠等涉稅違法違規(guī)行為，堅決依法依規(guī)予以打擊，切實維護公平公正的稅收秩序，保障國家稅收安全。

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破解企業(yè)員工工資轉(zhuǎn)換為企業(yè)往來費用的真相

——利用小規(guī)模減免增值稅政策虛開發(fā)票終被罰

近期，國家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)分析比對，依法查處了一起利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票的案件。涉案企業(yè)衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心，聽信網(wǎng)絡(luò)上的“節(jié)稅秘笈”，利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票，進行偷逃稅。對其違法行為，衢州市稅務(wù)局稽查部門依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計726.35萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

發(fā)票異常，成本穩(wěn)定，案件疑點重重
2024年2月，衢州市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合風(fēng)險管理局開展常態(tài)化稅收風(fēng)險排查，來自衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心的一系列異常進項發(fā)票引起了排查人員的注意。
排查人員隨即查閱企業(yè)報表進行經(jīng)營情況核實。經(jīng)查，該企業(yè)連續(xù)5年利潤均不足3萬元，最大的成本支出為技術(shù)人員的工資。但這最大的成本支出卻由這一系列異常的進項發(fā)票列支，讓企業(yè)年度成本控制一直很“穩(wěn)定”。
排查人員當(dāng)即將疑點線索上報，衢州市稅務(wù)局稽查局立即啟動案頭分析，組織人員對該企業(yè)進行初步核查。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要開展施工圖圖審業(yè)務(wù)，屬于技術(shù)密集型企業(yè)。作為經(jīng)營建設(shè)工程施工圖審查、技術(shù)咨詢的專業(yè)機構(gòu)，每月卻將主體工作外包給個體工商戶，且開票方的4家個體工商戶主營業(yè)務(wù)都是咨詢服務(wù)，實際從業(yè)人數(shù)均為1人。
檢查人員隨即調(diào)閱了這4家個體工商戶信息，發(fā)現(xiàn)除對該企業(yè)開具咨詢服務(wù)類發(fā)票外，4家個體工商戶均未與其他經(jīng)營單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且每年開票金額相對固定。
此外，系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，4家個體工商戶經(jīng)營地址不一，2家位于市區(qū)，2家坐落于村鎮(zhèn)，但開票方與受票方的網(wǎng)絡(luò)標(biāo)識地址卻呈現(xiàn)出交叉共用的特點。
這一切是無意巧合還是早有安排？

業(yè)務(wù)虛構(gòu)，費用轉(zhuǎn)化，真相浮出水面
為還原企業(yè)業(yè)務(wù)真實情況，檢查人員依法定程序?qū)υ撈髽I(yè)及相關(guān)個體戶進行突擊檢查。
果不其然，突擊檢查讓企業(yè)“猝不及防”。檢查人員在該企業(yè)辦公場所發(fā)現(xiàn)了涉案4家個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照、公章、法人章等資料。在拷取財務(wù)數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)同一電腦存在多個電子賬套。這驗證了涉案個體戶與該企業(yè)位于同一辦公室、同一電腦開具發(fā)票，且開票方與受票方的網(wǎng)絡(luò)標(biāo)識地址出現(xiàn)交叉共用的事實。
此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對外開具發(fā)票中涉及咨詢服務(wù)費用的部分支出是通過現(xiàn)金、微信、支付寶等方式支付。
為進一步弄清真相，檢查人員走訪了4家個體工商戶相關(guān)工作人員，了解到4家個體工商戶法定代表人均為企業(yè)員工或親戚朋友，實際并不參與個體戶的經(jīng)營和管理，且其個體工商戶相關(guān)銀行賬戶均由該企業(yè)實際控制，所有開票行為均由涉案企業(yè)財務(wù)人員實際操作完成，相關(guān)費用大多轉(zhuǎn)化為員工實際工資。
至此，該企業(yè)利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票的違法事實完全顯露。涉案企業(yè)通過注冊咨詢服務(wù)類的個體工商戶，虛假交易，將員工工資偽造成交易費用匯入個體工商戶賬戶，以此虛開咨詢服務(wù)費用發(fā)票，以達(dá)到少代扣代繳個稅的目的。

聽信“秘笈”，違法籌劃，最終難逃法網(wǎng)
在稅務(wù)人員嚴(yán)密的證明邏輯和完備的證明材料面前，該企業(yè)法定代表人終于承認(rèn)了違法事實。據(jù)其陳述，企業(yè)財務(wù)人員聽信了網(wǎng)絡(luò)視頻平臺部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案，通過注冊小規(guī)模納稅人，利用稅收優(yōu)惠政策，控制每年開票額度在免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，虛開普通發(fā)票虛列企業(yè)成本來實現(xiàn)偷稅。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
根據(jù)以上法律規(guī)定，衢州市稅務(wù)局稽查局對衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心相關(guān)違法行為定性為偷稅，依法作出追繳企業(yè)所得稅、責(zé)成其補繳應(yīng)扣未扣個人所得稅、加收滯納金并處罰款的決定。同時，將其虛開發(fā)票的違法犯罪線索移送公安機關(guān)。

深圳稅警聯(lián)合依法查處一起利用軟件產(chǎn)品增值稅

“即征即退”稅費優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件

來源：國家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237735/content.html
時間：2024年1月7日

前期，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門，依法查處了一起利用軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”稅費優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件。
經(jīng)查，犯罪團伙通過控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，違規(guī)取得計算機軟件著作權(quán)登記證書，在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費優(yōu)惠政策，對外大肆虛開“軟件”品名增值稅專用發(fā)票，涉及開票金額8400萬元。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》將該公司開具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開發(fā)票。同時，追繳該公司違規(guī)享受的“即征即退”增值稅742萬元，依法加收滯納金，并與公安機關(guān)一同將幕后犯罪嫌疑人李某等人，以及下游犯罪團伙一并收網(wǎng)打擊。目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，對李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開庭審理此案，將擇期宣判。
國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將進一步發(fā)揮稅務(wù)、公安、法院、檢察、人民銀行、海關(guān)、市場監(jiān)管、外匯管理八部門聯(lián)合打擊機制作用，對騙享優(yōu)惠、虛開發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪行為以零容忍態(tài)度堅決予以打擊，積極營造更加法治公平的稅收環(huán)境。

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沒有軟件開發(fā)人員的“軟件產(chǎn)品”

——揭示犯罪團伙控制空殼公司利用軟件產(chǎn)品增值稅

近年來，國家為促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，出臺了軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策，這項政策對于合規(guī)經(jīng)營企業(yè)是“及時雨”，卻也是不法分子覬覦的“唐僧肉”。近期，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局通過聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門，成功查處一起利用該稅費優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，以李某為首的犯罪團伙通過控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，并非法獲得計算機軟件著作權(quán)登記證書，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”稅費優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票。目前，該案犯罪團伙成員全部落網(wǎng)，等待他們的終將是法律的嚴(yán)懲。

企業(yè)進項虛高，延伸發(fā)現(xiàn)騙享疑點
前期，深圳市稅務(wù)局稽查局對深圳市南山區(qū)稅務(wù)局移送的線索進行深入分析，發(fā)現(xiàn)深圳市一公司出口貨物以“車載遙控器”“數(shù)字貨幣錢包”等嵌入式軟件產(chǎn)品為主，軟件進項占比高達(dá)94%，但缺少機器設(shè)備、水電費用、工資薪金等正常生產(chǎn)所需支出，存在虛假生產(chǎn)疑點。
為查清楚真相，檢查人員將調(diào)查重點延伸至上游主要交易方的深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司。對創(chuàng)宜隆科技公司開展分析后，發(fā)現(xiàn)該公司近兩年享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費優(yōu)惠政策，共取得退稅741.67萬元。
根據(jù)軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策要求，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在取得計算機軟件著作權(quán)登記證書條件下，可對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行“即征即退”。檢查人員發(fā)現(xiàn)創(chuàng)宜隆科技公司的確取得了計算機軟件著作權(quán)登記證書，是該企業(yè)具備真實軟件開發(fā)能力，還是存在其他問題？
帶著這個疑問，檢查人員一方面對創(chuàng)宜隆科技公司的開票行為開展分析，發(fā)現(xiàn)該公司取得軟件著作權(quán)登記證后，開票金額激增，業(yè)務(wù)增長存在異常，累計開具“軟件”品名增值稅專用發(fā)票涉及金額高達(dá)8399.19萬元；另一方面通過數(shù)據(jù)分析對創(chuàng)宜隆科技公司的成本構(gòu)成進行研判，發(fā)現(xiàn)該公司水電費用、工資薪金支出偏少，無軟件開發(fā)人員、卻憑空出現(xiàn)軟件產(chǎn)品，存在偽造軟件開發(fā)違規(guī)享受增值稅“即征即退”政策、對外虛開發(fā)票的疑點。

資金流水異常，虛開騙享真相浮出
檢查人員立即前往創(chuàng)宜隆科技公司注冊地址和經(jīng)營地址實地核查，發(fā)現(xiàn)該公司未在上述地址經(jīng)營。隨后，檢查人員多次撥打創(chuàng)宜隆科技公司在征管系統(tǒng)中登記的聯(lián)系方式，也均未能取得聯(lián)系。
在正面突破受阻之際，檢查人員迅速調(diào)整策略，決定從側(cè)面實施檢查。檢查人員調(diào)取了創(chuàng)宜隆科技公司的對公賬戶資金流水，發(fā)現(xiàn)該公司僅收取貨款3000余萬元，與其8000余萬元的開票金額差距巨大，存在大額貨款未足額收取的情況。而對于部分已收取的款項，該公司在扣除一定費用后，將剩余款項回流至下游企業(yè)，存在資金回流。至此，檢查人員取得了偽造業(yè)務(wù)、收取手續(xù)費、虛開發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)。
那么，創(chuàng)宜隆科技公司取得的計算機軟件著作權(quán)登記證書，又是從何而來？
檢查人員進一步對創(chuàng)宜隆科技公司的交易流水開展分析發(fā)現(xiàn)，該公司用于申請增值稅“即征即退”政策的軟件著作權(quán)登記證，并非基于自主開發(fā)或生產(chǎn)取得，而是非法購買所得。至此，將“空殼企業(yè)”搖身一變?yōu)檐浖_發(fā)企業(yè)，惡意竊取軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的政策紅利的真相全部浮出水面。

警稅緊密協(xié)作，破獲幕后犯罪團伙
在明確創(chuàng)宜隆科技公司虛開發(fā)票疑點后，深圳市稅務(wù)局稽查局立即依托八部門常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機制，將該線索移交深圳公安機關(guān)開展聯(lián)合辦案。在警稅雙方的共同努力下，成功鎖定創(chuàng)宜隆科技公司的幕后犯罪嫌疑人李某等人，并與下游犯罪團伙，予以一并收網(wǎng)打擊。
據(jù)犯罪嫌疑人到案后供述，創(chuàng)宜隆科技公司僅有員工4人，沒有聘請技術(shù)開發(fā)人員，軟件著作權(quán)登記資質(zhì)均為非法購買所得，目的是通過偽造軟件開發(fā)假象，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費優(yōu)惠政策，以實際承擔(dān)3%的增值稅稅負(fù)，大肆向下游企業(yè)虛開“軟件”品名增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，牟取不法收益。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局稽查局會同公安部門將該公司開具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開發(fā)票。同時，追繳該公司違法取得的“即征即退”增值稅741.67萬元，并依法加收滯納金。
目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，對李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開庭審理此案，將擇期宣判。

僥幸之心不可有 違法行為終被罰

來源：證券日報之聲
時間：2025年01月07日

　　1月7日，山西、浙江、深圳等地稅務(wù)部門公布了3起騙享稅費優(yōu)惠的違法案件。涉案企業(yè)分別采取虛報研發(fā)費用加計扣除、利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票以及軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策虛開增值稅發(fā)票等手段，惡意騙享稅費優(yōu)惠，最終都被依法查處。再次警示，各類經(jīng)營主體都應(yīng)嚴(yán)守稅法，莫存僥幸。

　　打擊騙享稅費優(yōu)惠違法行為是維護稅收公平的應(yīng)有之義
　　近年來，黨中央、國務(wù)院部署實施了一系列稅費優(yōu)惠政策，比如，研發(fā)費用加計扣除政策，意在激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，推動科技進步；小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，是為了減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，助力其在市場中穩(wěn)健成長；軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策，主要是促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。然而，一些不法分子卻瞄準(zhǔn)這些政策紅利，通過虛開發(fā)票、虛假申報等手段騙取稅收優(yōu)惠，破壞市場的公平競爭環(huán)境。
　　“違規(guī)享受或者騙享稅費優(yōu)惠的行為對于市場經(jīng)濟秩序是一種嚴(yán)重破壞?！敝袊斦W(xué)會績效管理專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，就拿研發(fā)費加計扣除這項政策來講，違規(guī)享受政策企業(yè)通過不正當(dāng)手段減少納稅金額，獲得了相較于依法納稅企業(yè)的不公平競爭優(yōu)勢，以低價策略搶占市場份額。這不僅破壞了市場的公平競爭環(huán)境，也打擊了誠信納稅企業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新的積極性，長此以往，會使整個市場的資源配置被扭曲，阻礙經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。
　　張依群指出，依法依規(guī)打擊騙享稅費優(yōu)惠政策等違法行為，有利于保護和支持守法經(jīng)營主體發(fā)展，特別是保障依法誠信、合規(guī)經(jīng)營的納稅人充分享受稅費優(yōu)惠政策紅利，防止“劣幣驅(qū)逐良幣”，是對守法經(jīng)營主體的最大支持和最好服務(wù)，也是維護稅收公平的應(yīng)有之義。
　　相關(guān)專家指出，稅收是國家財政的主要來源，對于保障改善民生和推進國家治理現(xiàn)代化具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。納稅人在享受政府公共服務(wù)和改革發(fā)展紅利的同時，應(yīng)樹立依法誠信納稅、合法合規(guī)經(jīng)營的理念，積極承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任，不能心存僥幸，更不能觸碰法律紅線。

　　勿信各類“節(jié)稅秘笈”
　　記者注意到，從浙江稅務(wù)部門通報的案情來看，企業(yè)財務(wù)人員因為聽信了網(wǎng)絡(luò)視頻平臺部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案，才通過注冊小規(guī)模納稅人，利用稅收優(yōu)惠政策，虛開普通發(fā)票虛列企業(yè)成本來進行偷稅，最終被稅務(wù)機關(guān)立案檢查，并被依法追繳稅款、加收滯納金、處以相應(yīng)罰款。
　　“各類經(jīng)營主體務(wù)必保持高度的警惕，切不可輕信那些未經(jīng)認(rèn)證、來路不明的所謂‘節(jié)稅秘笈’。這些‘節(jié)稅秘笈’絕非通往合法節(jié)稅的捷徑，而極有可能是引向違法深淵的歧途?！敝袊虡I(yè)經(jīng)濟學(xué)會副會長宋向清也告訴《證券日報》記者。
　　宋向清表示，這些“節(jié)稅秘笈”往往打著誘人的幌子，聲稱能夠幫助企業(yè)或個人大幅降低稅負(fù)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。但實際上，他們大多是基于對稅收政策的片面理解、歪曲解讀甚至是惡意篡改而炮制出來的虛假方法，缺乏法律依據(jù)和合理支撐。稅務(wù)機關(guān)將這些典型違法案件予以曝光，有利于糾正極少數(shù)納稅人的錯誤觀念。
　　相關(guān)財稅專家提醒，納稅人應(yīng)遠(yuǎn)離那些不靠譜的“節(jié)稅秘笈”，自覺抵制在社交網(wǎng)絡(luò)平臺上傳播非官方稅收信息的行為，始終堅守法律底線，如實申報應(yīng)稅收入、準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額、按時足額繳納稅款，通過合法合規(guī)的途徑實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

　　廣大經(jīng)營主體理應(yīng)依法納稅、合規(guī)經(jīng)營
　　我國憲法規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。無論是企業(yè)經(jīng)營者還是其他自然人，在享受國家發(fā)展紅利的同時，都應(yīng)該自覺履行誠信納稅義務(wù)，這也有利于經(jīng)營主體自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
　　“依法納稅、合規(guī)經(jīng)營是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的前提和保障，這不僅是經(jīng)營主體應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，更是其履行社會責(zé)任、贏得市場尊重與信任的關(guān)鍵所在?！睆堃廊罕硎尽?br /> 　　陜西巨豐投資資訊有限責(zé)任公司高級投資顧問于曉明認(rèn)為，經(jīng)營主體試圖逃避納稅義務(wù)是得不償失的。這或許能在短期內(nèi)獲取非法的利益，但從長遠(yuǎn)來看，必將遭受法律處罰以及市場聲譽的嚴(yán)重?fù)p害。一旦因稅務(wù)違法或經(jīng)營違規(guī)行為被查處，企業(yè)不僅將面臨罰款、補繳稅款以及滯納金等處理，還會導(dǎo)致企業(yè)信用評級下降、融資渠道受阻、業(yè)務(wù)合作中斷等，損害企業(yè)的長期發(fā)展。對于企業(yè)經(jīng)營者而言，也可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重的將面臨刑事處罰，給自身帶來不可挽回的負(fù)面影響。
　　“各類經(jīng)營主體要積極主動學(xué)法知法守法，增強合規(guī)經(jīng)營意識和風(fēng)險防范意識，養(yǎng)成依法納稅的自覺，建立完善的稅務(wù)管理制度并有效執(zhí)行，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)?！彼蜗蚯逭f。
　　于曉明表示，只有依法經(jīng)營、依法治企、依法納稅的意識牢牢扎根在廣大企業(yè)心間，整個市場才能更加公平有序、更加充滿活力。（記者 韓昱）