財關稅〔2024〕19號 | 關于完善市內(nèi)免稅店政策的通知

關于完善市內(nèi)免稅店政策的通知

財關稅〔2024〕19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、商務主管部門、文化和旅游廳（局），海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、商務局、文化體育廣電和旅游局：

　　財政部、商務部、文化和旅游部、海關總署、稅務總局研究完善了市內(nèi)免稅店政策，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就有關事項通知如下：

　　一、現(xiàn)由中國免稅品（集團）有限責任公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、廈門、三亞等6家市內(nèi)免稅店，自本通知施行之日起適用《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》（以下稱《辦法》，見附件1）。

　　二、現(xiàn)由中國出國人員服務有限公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、南京、重慶、合肥、南昌、昆明、杭州、鄭州、哈爾濱等12家外匯商品免稅店，以及現(xiàn)由中國港中旅資產(chǎn)經(jīng)營有限公司經(jīng)營的哈爾濱外匯商品免稅店，自本通知施行之日起3個月內(nèi)轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店，經(jīng)海關驗收合格后開始營業(yè)，適用《辦法》；到期未完成轉(zhuǎn)型的外匯商品免稅店，予以關閉，免稅店原經(jīng)營主體應當向海關申請終止經(jīng)營并辦理相關注銷手續(xù)。本通知施行后不再設立外匯商品免稅店。（現(xiàn)有市內(nèi)免稅店和可轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店的外匯商品免稅店名單見附件2）

　　三、在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長沙和福州等8個城市，各設立1家市內(nèi)免稅店，適用《辦法》。

　　請各有關部門按照職責分工，做好政策組織實施工作?！掇k法》施行2年后，財政部將會同商務部、文化和旅游部、海關總署、稅務總局對施行效果進行評估。

　　本通知自2024年10月1日起施行。

　　附件：1.市內(nèi)免稅店管理暫行辦法

　　2.現(xiàn)有市內(nèi)免稅店和可轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店的外匯商品免稅店名單

財政部 商務部 文化和旅游部 海關總署 稅務總局

2024年8月20日

財政部等五部門聯(lián)合印發(fā)通知 完善市內(nèi)免稅店政策

2024年8月28日 來源：關稅司

原文鏈接：http://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcejiedu/202408/t20240827_3942625.htm

　　近日，財政部、商務部、文化和旅游部、海關總署、稅務總局印發(fā)《關于完善市內(nèi)免稅店政策的通知》（以下簡稱《通知》），明確自2024年10月1日起，按照《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作，促進市內(nèi)免稅店健康有序發(fā)展。

　　根據(jù)《通知》，現(xiàn)有北京、上海、青島、大連、廈門、三亞等6家市內(nèi)免稅店，自《通知》施行之日起適用《辦法》；現(xiàn)有北京、上海、哈爾濱等13家外匯商品免稅店，自《通知》施行之日起3個月內(nèi)轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店，經(jīng)海關驗收合格后開始營業(yè)。同時，在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長沙和福州等8個城市，各設立1家市內(nèi)免稅店。

　　《辦法》明確，市內(nèi)免稅店的銷售對象為即將于60日內(nèi)搭乘航空運輸工具或國際郵輪出境的旅客（包括但不限于中國籍旅客）。市內(nèi)免稅店采取市內(nèi)提前購買，口岸離境提貨的方式，旅客在市內(nèi)免稅店購物后，應當在設立于口岸出境隔離區(qū)內(nèi)的免稅商品提貨點提取所購免稅商品，并一次性攜帶出境。市內(nèi)免稅店主要銷售便于攜帶的消費品，鼓勵市內(nèi)免稅店銷售國貨“潮品”，將具有自主品牌、有助于傳播中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的特色產(chǎn)品納入經(jīng)營范圍?！掇k法》還規(guī)定了市內(nèi)免稅店設立審批、經(jīng)營主體確定方式等管理要求。

10月1日起，廣州等8城市新設市內(nèi)免稅店

“市內(nèi)免稅店”和機場免稅店有何不同？

作者：王婷婷
作者系西南政法大學經(jīng)濟法學院副教授
來源：中國稅務報

免稅店所銷售的免稅商品包括按規(guī)定免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的進口商品和實行退（免）增值稅、消費稅進入免稅店銷售的國產(chǎn)商品?？梢钥闯觯舛惿唐吩趦r格上具有明顯的優(yōu)勢，這是吸引眾多消費者“買買買”的關鍵因素。

近日，當“8城新設市內(nèi)免稅店”消息傳來，有網(wǎng)友跟帖——錢包：我感覺我又可以了。

2024年8月20日，財政部等5部門聯(lián)合印發(fā)《關于完善市內(nèi)免稅店政策的通知》，明確自2024年10月1日起，按照《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作，促進市內(nèi)免稅店健康有序發(fā)展。同時，明確將在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長沙和福州8個城市，各新設1家市內(nèi)免稅店。

什么是市內(nèi)免稅店？其與一般的商店存在何種區(qū)別？消費者能夠在免稅店免除哪些稅收？免稅店應當如何規(guī)范經(jīng)營？今天我們一起了解。

“小切口”打開“大市場”

免稅購物，是指在特定地點或特定時期內(nèi)，旅客可以購買商品而無須繳納關稅和其他稅費的一種購物方式。免稅店是由一國設立于經(jīng)海關批準的特定地點或交通工具上，向出入境旅客等特定人群銷售免稅商品的商店，其通常設立在機場、港口、邊境地區(qū)等具有特殊地理位置或政策優(yōu)勢的區(qū)域，以吸引國內(nèi)外旅客或游客前來購物。長期以來，我國形成了以口岸免稅店、離島免稅店、交通工具免稅店以及市內(nèi)免稅店為代表的多元免稅經(jīng)營模式。

當前，我國出入境旅游加速回暖，出入境游客數(shù)量再創(chuàng)新高。數(shù)據(jù)顯示，2024年1月—7月，全國口岸出入境人員3.41億人次，同比增長62.34%。而在剛剛過去的暑期長假中，“免簽游”“奧運熱”讓我國出境旅游再掀高峰，同時一大批境外旅客被144小時入境免簽政策“圈粉”，入境游熱度飆升。在跨境游雙向升溫背景下，《通知》以“新增+轉(zhuǎn)型”的方式，安排將原有的6家市內(nèi)免稅店擴圍至27家，充分釋放文旅魅力，帶動免稅經(jīng)濟發(fā)展提檔升級。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，“市內(nèi)免稅店”是指經(jīng)國務院批準，按規(guī)定設立在市內(nèi)，向即將出境的旅客銷售免稅商品的商店。對于消費者而言，在市內(nèi)免稅店里既能買到免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的進口商品，也能買到實行退（免）增值稅、消費稅的國產(chǎn)商品，能夠享受到較大的價格紅利。以國內(nèi)化妝品為例，日用化妝品需要征收13%的增值稅，如果是高檔化妝品需再征收15%的消費稅，但如果在免稅店購買，可享受比專柜售賣的相同商品更低的價格。從免稅店商品的類目來看，很多免稅商品要么從各大國際品牌供應商直接采購，要么是我國重點推出的中國特色商品，在品質(zhì)和價格上都有保障，因此能夠較好地滿足購物需求。

市內(nèi)免稅店的幾方面優(yōu)勢

與其他類型的免稅店相比，市內(nèi)免稅店的可營業(yè)面積大、周邊交通便利，能夠給消費者提供更佳的購物體驗。也正因如此，在我國進一步釋放消費潛力、促進消費持續(xù)恢復的過程中，市內(nèi)免稅店的政策擴圍十分重要。那么，市內(nèi)免稅店的制度優(yōu)勢究竟體現(xiàn)在哪些方面？誰能享受到在市內(nèi)免稅店購物的紅利？通過《辦法》可知，市內(nèi)免稅店的政策實施具有以下幾大優(yōu)勢：

第一，適用對象擴大至中國籍旅客。根據(jù)《辦法》規(guī)定，市內(nèi)免稅店的銷售對象為“出境旅客”，即將于60日（含）內(nèi)搭乘航空運輸工具或國際郵輪出境的旅客。從中可以看到，適用的對象不僅包括出境外國游客，還面向中國籍旅客，這種方式能夠讓更多的出境旅客成為我國商品的“代言人”，促進國有品牌“出?！?。例如，對于在國外定居的華人和留學生等，他們對國貨的感情更深，市內(nèi)免稅店適用對象擴圍后，更便于他們將中國的貨物帶到國外。對于外國游客而言，免稅購物相比離境退稅節(jié)約了退稅的時間成本，在市內(nèi)免稅店有更多時間挑選中國特色商品，購買意愿也會增強。

第二，購物額度不設上限。根據(jù)《辦法》規(guī)定，出境旅客在市內(nèi)免稅店購買免稅商品不設購物限額，但應當符合海關關于旅客攜帶行李物品進出境應當以自用、合理數(shù)量為限的規(guī)定。這意味著，以往為出境旅客所青睞的首飾、珠寶、白酒等價格相對較高的商品銷售不再受制于旅客購物限額，這相比離島免稅更有利于提高客單價，也有利于提升市內(nèi)免稅店的競爭力。

第三，免稅商品突出中國特色。根據(jù)《辦法》規(guī)定，市內(nèi)免稅店主要銷售食品、服裝服飾、箱包、鞋帽、母嬰用品、首飾和工藝品、電子產(chǎn)品、香化產(chǎn)品、酒等便于攜帶的消費品，鼓勵市內(nèi)免稅店銷售國貨“潮品”，將具有自主品牌、有助于傳播中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的特色產(chǎn)品納入經(jīng)營范圍。這意味著，各免稅店可以通過差異化經(jīng)營、做好特色商品來滿足不同旅客的消費需求。從中，國貨商品可以借助市內(nèi)免稅擴大銷售渠道，提升國際競爭力和影響力。

第四，購物方式更加便利。相比在機場、港口、碼頭等地設置的免稅店，市內(nèi)免稅店的選址通常足夠便利，能夠兼顧觀光旅游、配套服務的目的，進而能為消費者提供更加優(yōu)質(zhì)的購物體驗。根據(jù)《辦法》規(guī)定，市內(nèi)免稅店采取“市內(nèi)選購、離境提貨”方式，旅客在市內(nèi)免稅店購物后，在設立于口岸出境隔離區(qū)內(nèi)的免稅商品提貨點提取所購免稅商品，并一次性攜帶出境。由此，旅客的購物時間更加靈活，可以選擇更多的地點以及出境之前的任何時間購物，有利于吸引更多外國游客購物。

市內(nèi)免稅店仍需規(guī)范經(jīng)營

從國際上看，有序放松管制、促進免稅店的國內(nèi)市場競爭是重要趨勢，大部分國家也在機場免稅店、離島免稅店之外增設了市內(nèi)免稅店，形成了多元化的免稅經(jīng)營格局。需要注意的是，免稅購物的高效發(fā)展需要以合法經(jīng)營、公平競爭為底線。為促進市內(nèi)免稅店健康有序發(fā)展，應未雨綢繆做好規(guī)范建設和風險管理。

第一，市內(nèi)免稅店的設置應當遵循綜合布局原則，綜合考慮所在地市內(nèi)免稅店的經(jīng)營情況和行政運行成本，滿足節(jié)約資源、保護環(huán)境、有序競爭、避免浪費、便于監(jiān)管等要求。

第二，應完善市內(nèi)免稅店公平競爭的機制保障?！掇k法》對具有免稅品經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)的資格條件進行了規(guī)定，但仍需要進一步細化公平競爭的具體要求。對此，可以借鑒韓國經(jīng)驗，實行市內(nèi)免稅店牌照公開招標、特許經(jīng)營“階梯式”收費制度，形成“寬嚴相濟”的市內(nèi)免稅店經(jīng)營氛圍。

第三，應加強對市內(nèi)免稅店經(jīng)營全過程的管理。從以往口岸免稅、離島免稅以及有限的市內(nèi)免稅政策實施過程來看，鉆政策漏洞、實行“套代購”的走私現(xiàn)象仍時有發(fā)生，既違背了免稅政策的“非營利性”目的，也給正常的征管秩序帶來破壞，造成國家稅款流失。為此，有必要加強海關對免稅經(jīng)營從經(jīng)營資格審核到發(fā)放牌照、再到通關審查的全過程管理，同時應落實地方政府在“套代購”免稅商品風險防控中的反走私綜合治理責任。例如，當出境旅客已購買出境票證但“尚未出境”時，如何確認其是否具有免稅商品的購買資格，“購買資格取消后”又當如何處理，仍需做好配套制度安排。又如，根據(jù)《辦法》規(guī)定，旅客將所購免稅商品攜帶出境后再次攜帶進境的，按照進境物品管理，照章征（免）稅。在此基礎上，應檢查商品是否已經(jīng)使用，并根據(jù)商品的消耗高低從使用類型、時間、比例上作出類型化區(qū)分，細化規(guī)定。

按照《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》

市內(nèi)免稅店能享哪些稅收優(yōu)惠？

2024年09月13日 來源：中國稅務報  版次：06        
作者：白蕓
作者單位：國家稅務總局廈門市稅務局

在144小時過境免簽等利好政策的推動下，今年以來，我國出入境旅游快速發(fā)展。國家移民管理局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2024年7月—8月，全國邊檢機關共計保障1.1億人次中外人員出入境，日均177.9萬人次，較去年同期增長30%。旅游市場快速恢復、出入境旅客消費持續(xù)增加，給免稅購物市場帶來巨大商機。

近日，財政部、商務部、文化和旅游部、海關總署、稅務總局印發(fā)的《關于完善市內(nèi)免稅店政策的通知》（財關稅〔2024〕19號）明確，自2024年10月1日起，按照《市內(nèi)免稅店管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）進一步規(guī)范市內(nèi)免稅店管理工作，促進市內(nèi)免稅店健康有序發(fā)展。

進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)都免稅
根據(jù)《辦法》第二條規(guī)定，市內(nèi)免稅店是經(jīng)國務院批準，按規(guī)定設立在市內(nèi)，向即將出境的旅客銷售免稅商品的商店。在市內(nèi)免稅店購物后，旅客在設立于口岸出境隔離區(qū)內(nèi)的免稅商品提貨點提取所購免稅商品，并一次性攜帶出境。

《辦法》中與稅收密切相關的是第四條規(guī)定——對市內(nèi)免稅店的進口商品免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；國內(nèi)商品進入市內(nèi)免稅店視同出口，退（免）增值稅、消費稅；市內(nèi)免稅店銷售的上述商品，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

以筆者所在的廈門市為例，現(xiàn)有1家市內(nèi)免稅店，位于廈門市思明區(qū)思明南路169號中華城A2地塊C區(qū)一樓1020號商鋪，由中國免稅品（集團）有限責任公司廈門市分公司經(jīng)營，于2018年10月成立，2019年5月正式對外營業(yè)。該市內(nèi)免稅店主要經(jīng)營香水、化妝品、腕表飾品、太陽鏡、箱包等便于攜帶的消費品。按照“店內(nèi)買單、口岸提貨”的模式，符合條件的旅客只需在航班起飛前24小時在該店完成購物，就可以在廈門高崎國際機場T3航站樓內(nèi)的提貨點一次性提貨，全部攜帶出境。

假設2024年8月，該市內(nèi)免稅店進口并銷售一批玉飾品（海關商品編碼為7116200000）。該批玉飾品的進口關稅完稅價格為2331.88元，適用的關稅稅率為10%、進口環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%、進口環(huán)節(jié)的增值稅稅率為13%。如果沒有“市內(nèi)免稅店的進口商品免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅”的規(guī)定，該市內(nèi)免稅店應繳納關稅2331.88×10%=233.19（元），應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅（2331.88+233.19）÷（1－10%）×10%=285.01（元），應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅（2331.88+233.19+285.01）×13%=370.51（元），合計應繳納稅款233.19+285.01+370.51=888.71（元）。

假設這批玉飾品的實際零售價格為5855元，如果沒有“市內(nèi)免稅店銷售的上述商品免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費稅”的規(guī)定，廈門市內(nèi)免稅店銷售這批玉飾品應繳納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅5855÷（1+13%）×13%－370.51=303.07（元），應繳納城市維護建設稅303.07×7%=21.21（元），應繳納教育費附加及地方教育附加303.07×（3%+2%）=15.15（元），合計應繳納稅費303.07+21.21+15.15=339.43（元）。

根據(jù)市內(nèi)免稅店的免稅政策，廈門免稅店進口、銷售這批玉飾品共免繳稅費888.71+339.43=1228.14（元），既降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，又以明顯的價格優(yōu)勢提升了消費者的購物體驗。

除上述涉稅內(nèi)容外，《辦法》還明確了市內(nèi)免稅店的布局規(guī)劃、經(jīng)營范圍、經(jīng)營主體確定、設立審批、監(jiān)管責任等事項。此外，《辦法》施行2年后，財政部將會同相關部門對施行效果進行評估，以持續(xù)優(yōu)化政策環(huán)境。

新店須經(jīng)海關驗收合格后才能經(jīng)營
《辦法》從財政、稅收、海關、地方政府等方面，明確了市內(nèi)免稅店的管理工作。需要注意的是，不同類型的主體，開始適用《辦法》的時間不同。轉(zhuǎn)型和新增免稅店須海關驗收合格后才能適用《辦法》。

其中，現(xiàn)有的6家市內(nèi)免稅店自2024年10月1日起適用《辦法》。財關稅〔2024〕19號文件第一條明確，現(xiàn)由中國免稅品（集團）有限責任公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、廈門、三亞等6家市內(nèi)免稅店，自2024年10月1日起適用《辦法》。免稅商品的經(jīng)營范圍，嚴格限于海關核定的種類和品種，并鼓勵市內(nèi)免稅店銷售國貨“潮品”。例如，中國免稅品（集團）有限責任公司廈門市分公司積極響應號召，大幅提升具有自主品牌、有助于傳播中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的特色產(chǎn)品的銷售份額。

同時，13家外匯商品免稅店自2024年10月1日起，3個月內(nèi)轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店，經(jīng)海關驗收合格后開始營業(yè)并適用《辦法》。財關稅〔2024〕19號文件第二條明確，現(xiàn)由中國出國人員服務有限公司經(jīng)營的北京、上海、青島、大連、南京、重慶、合肥、南昌、昆明、杭州、鄭州、哈爾濱等12家外匯商品免稅店，以及現(xiàn)由中國港中旅資產(chǎn)經(jīng)營有限公司經(jīng)營的哈爾濱外匯商品免稅店，自本通知施行之日起3個月內(nèi)轉(zhuǎn)型為市內(nèi)免稅店，經(jīng)海關驗收合格后開始營業(yè)，適用《辦法》。需要提醒的是，到期未完成轉(zhuǎn)型的外匯商品免稅店，予以關閉，免稅店原經(jīng)營主體應當向海關申請終止經(jīng)營并辦理相關注銷手續(xù)。

此外，根據(jù)財關稅〔2024〕19號文件，在廣州、成都、深圳、天津、武漢、西安、長沙和福州等8個城市各設立1家市內(nèi)免稅店，經(jīng)海關驗收合格后開始營業(yè)并適用《辦法》。

銷售對象須為滿足條件的旅客
據(jù)了解，市內(nèi)免稅店主要銷售食品、服裝服飾、箱包、鞋帽、母嬰用品、首飾和工藝品、電子產(chǎn)品、香化產(chǎn)品、酒等便于攜帶的消費品。市內(nèi)免稅店銷售的上述商品，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。也就是說，從市內(nèi)免稅店購買的商品，因為不含國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的稅款，可能會“便宜一些”。但是，并不是所有人都可以從市內(nèi)免稅店內(nèi)購物消費。市內(nèi)免稅店的銷售對象有明確要求。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，市內(nèi)免稅店的銷售對象為持出入境有效證件即將于60日（含）內(nèi)搭乘航空運輸工具或國際郵輪出境的旅客（包括但不限于中國籍旅客）。具體來說，在市內(nèi)免稅店購物的旅客，應當符合以下要求：一是持出入境有效證件，并已購買出境機票或國際郵輪船票。其中，出入境有效證件指護照、往來港澳通行證、往來臺灣通行證、港澳居民來往內(nèi)地通行證或臺灣居民來往大陸通行證等。二是由其本人憑購物憑證、出入境有效證件在免稅商品提貨點提取免稅商品。三是在即將離境口岸所屬城市的市內(nèi)免稅店購物。

滿足上述要求的旅客，在市內(nèi)免稅店按照“店內(nèi)買單、口岸提貨”的模式在門店選購商品，在口岸出境隔離區(qū)內(nèi)設立的免稅商品提貨點憑購物憑證、出入境有效證件提貨，并一次性攜帶出境。筆者提醒，不允許旅客在市內(nèi)免稅店購買商品后寄存在口岸并于進境時提貨。所購免稅商品攜帶出境后，再次攜帶進境的超過可隨身攜帶限額的物品，按照進境物品管理，照章征（免）稅。

筆者提醒，旅客在市內(nèi)免稅店購買免稅商品雖不設購物限額，但應當符合海關關于旅客攜帶行李物品進出境應當以自用、合理數(shù)量為限的規(guī)定。具體來說，“自用”指旅客本人自用、饋贈親友而非為出售或出租?！昂侠頂?shù)量”指海關根據(jù)旅客旅行目的和居留時間所規(guī)定的正常數(shù)量。例如，往來港澳地區(qū)的旅客，15日內(nèi)首次入境的，可免稅攜帶香煙200支，或雪茄50支，或煙絲250克，可免稅攜帶12度以上酒精飲料1瓶（總量0.75升以內(nèi)）；其他旅客，15日內(nèi)首次入境的，可免稅攜帶香煙400支，或雪茄100支，或煙絲500克，可免稅攜帶12度以上酒精飲料2瓶（總量1.5升以內(nèi)）。不滿16歲的旅客不準攜帶煙酒入境。

為防止個別旅客借市內(nèi)免稅店政策之機，代購走私獲利，《辦法》明確，已經(jīng)購買的免稅商品屬于個人使用的最終商品，不得進入國內(nèi)市場再次銷售。根據(jù)《中華人民共和國海關法》的相關規(guī)定，個人攜帶、郵寄超過合理數(shù)量的自用物品進出境，未依法向海關申報的，責令補繳關稅，可以處以罰款。如果存在走私行為，尚不構成犯罪的，由海關沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。