《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（2020年8月11日通過）

中華人民共和國主席令

第五十一號

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國主席 習(xí)近平

2020年8月11日

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法

（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

第二條 城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三條 對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

第四條 城市維護建設(shè)稅稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

第五條 城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

第六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第七條 城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

第八條 城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

第九條 城市維護建設(shè)稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十條 納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。

來源：中國人大網(wǎng)

http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/9591538ccd764bb787e01e729fe0cbbb.shtml

關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（草案）》的說明

——2019年12月23日在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議上

　　財政部部長  劉昆

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

　　我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（草案）》作說明。

　　1985年2月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（2016年并入增值稅）的單位和個人應(yīng)當(dāng)繳納城市維護建設(shè)稅；城市維護建設(shè)稅收入專項用于城市的公用事業(yè)、公共設(shè)施的維護建設(shè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護建設(shè)?！稌盒袟l例》施行以來，城市維護建設(shè)稅運行平穩(wěn)，為籌集城市維護建設(shè)資金，加強城市維護建設(shè)發(fā)揮了重要作用。2000年至2018年，全國累計征收城市維護建設(shè)稅40190億元，其中2018年征收4840億元。隨著預(yù)算管理制度改革深化，自2016年起城市維護建設(shè)稅收入已由預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項用途。

　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推動完善稅收法律制度，財政部、稅務(wù)總局、司法部在《暫行條例》的基礎(chǔ)上，經(jīng)征求有關(guān)部門和單位，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府意見，并公開向社會征求意見，起草形成了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過?，F(xiàn)說明如下：

　　一、立法的總體思路

　　從實際執(zhí)行情況看，城市維護建設(shè)稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)。制定城市維護建設(shè)稅法，可按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時，根據(jù)實際情況，對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

　　二、草案的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人（第一條）。

　　（二）關(guān)于征稅范圍。維持現(xiàn)行征稅范圍不變，規(guī)定城市維護建設(shè)稅的征稅范圍為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定（第二條）。

　?。ㄈ╆P(guān)于稅率。維持現(xiàn)行稅率不變，規(guī)定納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%（第四條）。

　?。ㄋ模╆P(guān)于稅收減免。城市維護建設(shè)稅按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算（第五條）。同時規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人大常委會備案（第六條）。

　　此外，草案還對納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人等稅收征管事項作了規(guī)定。

　　草案和以上說明是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（草案二次審議稿）》修改意見的報告

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

本次常委會會議于8月8日下午對城市維護建設(shè)稅法草案二次審議稿進(jìn)行了分組審議，普遍認(rèn)為，草案經(jīng)過審議修改已經(jīng)比較成熟，建議進(jìn)一步修改后，提請本次會議表決通過。同時，有些常委會組成人員還提出了一些修改意見。憲法和法律委員會于8月9日上午召開會議，逐條研究了常委會組成人員的審議意見，對草案進(jìn)行了審議。財政經(jīng)濟委員會、預(yù)算工作委員會、司法部、財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會議。憲法和法律委員會認(rèn)為，草案是可行的；同時，提出以下修改意見：

一、有的常委委員提出，期末留抵退稅退還的增值稅稅額應(yīng)當(dāng)在城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除，建議對此予以明確。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議將草案二次審議稿第二條第二款修改為：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

二、草案二次審議稿第二條第三款規(guī)定，城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定。有的常委委員提出，為進(jìn)一步落實稅收法定原則，建議增加規(guī)定，國務(wù)院作出規(guī)定后，還應(yīng)當(dāng)報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。憲法和法律委員會經(jīng)研究，建議采納這一意見。

有的常委會組成人員在審議中還對城市維護建設(shè)稅的一些具體制度安排提出了意見和建議。憲法和法律委員會經(jīng)同有關(guān)部門研究后認(rèn)為，此次立法主要是將國務(wù)院稅收暫行條例的規(guī)定平移上升為稅收法律，對于涉及稅制調(diào)整的建議，可由國務(wù)院及其有關(guān)部門在下一步按照黨中央的要求深化稅收制度改革中予以統(tǒng)籌考慮，建議此次對相關(guān)內(nèi)容不作修改；對于涉及法律執(zhí)行的建議，建議國務(wù)院有關(guān)部門在依法征收城市維護建設(shè)稅的過程中認(rèn)真研究采納，完善稅款征收相關(guān)程序。

草案建議表決稿已按上述意見作了修改，憲法和法律委員會建議本次常委會會議審議通過。

草案建議表決稿和以上報告是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會憲法和法律委員會

2020年8月11日

城市維護建設(shè)稅法思維導(dǎo)圖

來源：小穎言稅

與城建稅暫行條例相比，城建稅法有哪些變化？

一是城建稅法取消了專項用途規(guī)定。隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城建稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項用途。同時，考慮稅收分配和使用屬于財政體制和預(yù)算管理問題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，城建稅法不再規(guī)定城建稅專項用途。

同時，城建稅法增加了增值稅留抵退稅涉及城建稅的相關(guān)規(guī)定。為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。城建稅法將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城建稅的計稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

此外，為規(guī)范城建稅的征管，城建稅法明確規(guī)定了城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間。

為不增加納稅人稅負(fù)，城建稅立法平移了現(xiàn)行稅率規(guī)定?？紤]到城建稅屬于地方稅，各地實際情況有所不同，城建稅法沒有對納稅人所在地作統(tǒng)一規(guī)定，授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市具體確定。

確定納稅人所在地是為了確定城建稅具體適用稅率，與納稅地點不是一個概念，如海洋油氣勘探開發(fā)所在地在海上，不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，適用1%稅率，但其納稅地點不在海上。

城建稅法改了啥？

城市維護建設(shè)稅法VS城市維護建設(shè)稅暫行條例

【城建稅法 熱門問答】

問：城市維護建設(shè)稅是什么意思？

答：在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

問：城市維護建設(shè)稅怎么算？

答：城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

1、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2、城市維護建設(shè)稅稅率

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一

前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

問：城市維護建設(shè)稅可以減免嗎？

答：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

此外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

問：城市維護建設(shè)稅什么時候交？

答：城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

實例解析：最新《城市維護建設(shè)稅法》條款的實務(wù)運用

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》第二條第二款：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

辦理留抵退稅后，附加稅費咋計算

文/段文濤

目前正值8月納稅申報期，不少企業(yè)正在申請增值稅增量留抵退稅。與增值稅息息相關(guān)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加（以下簡稱“附加稅費”）的納稅申報，也成了不少納稅人關(guān)注的問題。筆者提醒納稅人，在為到賬的增值稅留抵退稅開心的同時，也要關(guān)注附加稅費的計算和繳納，避免多繳了附加稅費。

問題：有留抵稅額，附加稅費咋算？

增值稅一般納稅人甲公司是一家通信設(shè)備制造企業(yè)，屬于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)。其2019年3月31日的期末留抵稅額為0元。2020年7月，甲公司產(chǎn)生增值稅銷項稅額80萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項稅額10萬元，上月期末留抵稅額40萬元。對甲公司來說，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額是多少？假設(shè)城市建設(shè)維護稅稅率為7%、教育費附加費和地方教育附加的征收率為分別為3%和2%，甲公司又該繳納多少城市建設(shè)維護稅、教育費附加和地方教育附加呢？

在實務(wù)中，不少適用了增值稅期末留抵退稅的納稅人都有這個困惑。按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，繳納增值稅的納稅人，還需以其繳納的增值稅額為計稅（征）依據(jù)，依一定的稅率和征收率計算繳納附加稅費。由此，“其繳納的增值稅額”應(yīng)如何理解，就在很大程度上決定了附加稅費應(yīng)如何計算。有人錯誤地認(rèn)為，納稅人可用退還的增值稅留抵稅款，抵繳應(yīng)繳的附加稅費。

未退稅：以實繳稅額為計征基礎(chǔ)

現(xiàn)行增值稅一般計稅方法規(guī)定，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。基于此，當(dāng)某期的銷項稅額大于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，其差額部分就成為當(dāng)期需要繳納的應(yīng)納稅額；若當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額，差額部分就成為結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣的留抵稅額。有留抵稅額的，當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額則包含了留抵稅額和當(dāng)期進(jìn)項稅額。

實務(wù)中，納稅人產(chǎn)生留抵稅額，可自主選擇是否申請退還。

納稅人如果不申請退還增值稅留抵稅額，附加稅費如何計算，答案比較清晰。這種情況下，其當(dāng)期留抵稅額可繼續(xù)抵扣以后納稅期產(chǎn)生的增值稅銷項稅額，直到某期的銷項稅額大于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額時，才需就差額部分，確認(rèn)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并計算繳納附加稅費。

上述案例中，如果甲公司7月申報期內(nèi)并未申請退還上期期末留抵稅額，則其計算7月應(yīng)納稅額時，應(yīng)抵扣稅額為50萬元（進(jìn)項稅額10萬元+留抵稅額40萬元），應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額80萬元-應(yīng)抵扣稅額50萬元＝30（萬元）。由此，由于該公司在8月申報期內(nèi)，申報繳納了7月的增值稅30萬元，當(dāng)期還應(yīng)申報繳納城市建設(shè)維護稅2.1萬元（30×7%）、教育費附加0.9萬元（30×3%）、地方教育附加0.6萬元（30×2%），合計繳納附加稅費3.6萬元（2.1+0.9+0.6）。

退稅：留抵退稅額應(yīng)從計征基礎(chǔ)中扣除

申請留抵退稅后，附加稅費如何計算，則是困擾許多納稅人的難點問題。

如果納稅人在產(chǎn)生增量留抵稅額當(dāng)期即申請退還，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少。在相關(guān)配套政策發(fā)布實施前，這就相當(dāng)于，已申請退還的這部分留抵稅額，融入了后期的應(yīng)納稅額，成了附加稅費的計稅（征）依據(jù)。如果甲公司上月期末與2019年3月31日相比的增量留抵稅額40萬元，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）的規(guī)定，且已在7月申報期申請退還，則該公司應(yīng)于8月申報期內(nèi)，申報繳納7月增值稅稅款=當(dāng)期銷項稅額80萬元-當(dāng)期進(jìn)項稅額10萬元=70（萬元）。同時，假設(shè)沒有相關(guān)配套政策，則還應(yīng)申報繳納城市建設(shè)維護稅4.9萬元（70×7%）、教育費附加2.1萬元（70×3%）、地方教育附加1.4萬元（70×2%），合計繳納附加稅費8.4萬元（4.9+2.1+1.4）。

為保證增值稅期末留抵退稅政策的有效落實，財政部、國家稅務(wù)總局于2018年7月發(fā)布了《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號，以下簡稱“80號文件”）這一配套政策，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從附加稅費的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。不論是適用增值稅期末留抵稅額退稅，還是部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅，或疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策的納稅人，均可以適用80號文件的政策。

根據(jù)80號文件的規(guī)定，甲公司可將退還的增值稅留抵稅額40萬元，從當(dāng)期附加稅費的計稅（征）依據(jù)中扣除。也就是說，該公司7月應(yīng)繳納城市建設(shè)維護稅（70-40）×7%＝2.1（萬元），教育費附加=（70-40）×3%＝0.9（萬元），地方教育附加=（70-40）×2%＝0.6（萬元），合計繳納附加稅費2.1+0.9+0.6=3.6（萬元）。由此可見，80號文件關(guān)于從附加稅費的計稅（征）依據(jù)中扣除退還留抵稅額的規(guī)定，與相關(guān)退還增值稅期末（增量）留抵稅額的政策規(guī)定配套使用，納稅人既取得了增值稅留抵退稅，又沒有增加額外負(fù)擔(dān)。納稅人在拿到留抵退稅款時，也別忘了相應(yīng)作出調(diào)整，準(zhǔn)確申報繳納附加稅費。