國家稅務總局令第60號 | 稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定

稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定

（2025年11月24日國家稅務總局令第60號公布 自2026年1月1日起施行）

國家稅務總局令

第60號

《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》，已經2025年11月11日國家稅務總局第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：胡靜林

2025年11月24日

稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范對稅務人員稅收業(yè)務有關違法行為的處分，促進稅務機關、稅務人員依法履職，維護國家稅收秩序和稅收安全，根據《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國公職人員政務處分法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱稅務人員是指稅務機關公務員、參照《中華人民共和國公務員法》管理的人員。

本規(guī)定所稱稅收業(yè)務違法行為（以下簡稱違法行為）是指第三章所列違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

稅務機關對有違法行為的稅務人員給予處分，適用《中華人民共和國公職人員政務處分法》第二章、第三章的規(guī)定和本規(guī)定。

第三條 稅務人員違法行為處分工作，堅持中國共產黨的領導，堅持黨管干部原則，加強稅務干部隊伍建設，高質量推進中國式現(xiàn)代化稅務實踐。

第四條 稅務機關應當加強對稅務人員的教育、管理、監(jiān)督。給予稅務人員處分，應當堅持公平公正，集體討論決定；堅持寬嚴相濟，懲戒與教育相結合；堅持法治原則，以事實為根據，以法律為準繩，依法保障稅務人員及相關人員的合法權益。

第五條 給予稅務人員處分，應當事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、程序合法、手續(xù)完備，與其違法行為的性質、情節(jié)、危害程度相適應。

第二章 處分的種類和適用

第六條 處分的種類為：

（一）警告；

（二）記過；

（三）記大過；

（四）降級；

（五）撤職；

（六）開除。

第七條 處分的期間為：

（一）警告，六個月；

（二）記過，十二個月；

（三）記大過，十八個月；

（四）降級、撤職，二十四個月。

處分決定自作出之日起生效，處分期自處分決定生效之日起計算。

第八條 稅務機關集體作出的決定違法或者實施違法行為的，對負有責任的領導人員和直接責任人員依法給予處分。

稅務機關集體作出的決定違法，持保留意見或者不同意見的稅務人員可以免予或者不予處分。

稅務人員二人以上共同違法，根據各自在違法行為中所起的作用和應當承擔的責任，分別依法給予處分。

第九條 稅務人員有下列情形之一，可以從輕或者減輕給予處分：

（一）主動交代本人應當受到處分的違法行為的；

（二）配合調查，如實說明本人違法事實的；

（三）檢舉他人違紀違法行為，經查證屬實的；

（四）主動采取措施，有效避免、挽回損失或者消除不良影響的；

（五）在共同違法行為中起次要或者輔助作用的；

（六）主動上交或者退賠違法所得的；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定其他從輕或者減輕情節(jié)的。

第十條 稅務人員違法行為情節(jié)輕微，且具有本規(guī)定第九條規(guī)定情形之一的，可以對其進行談話提醒、批評教育、責令檢查或者予以誡勉，免予或者不予處分。

稅務人員因不明真相被裹挾或者被脅迫參與違法活動，經批評教育后確有悔改表現(xiàn)的，可以減輕、免予或者不予處分。

第十一條 稅務人員有下列情形之一，應當從重給予處分：

（一）在處分期內再次故意違法，應當受到處分的；

（二）阻止他人檢舉、提供證據的；

（三）串供或者偽造、隱匿、毀滅證據的；

（四）包庇同案人員的；

（五）脅迫、唆使他人實施違法行為的；

（六）拒不上交或者退賠違法所得的；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定其他從重情節(jié)的。

第十二條 稅務人員在處分期內，不得晉升職務、職級和級別；其中，被記過、記大過、降級、撤職的，不得晉升工資檔次。被撤職的，按照規(guī)定降低職務、職級和級別，同時降低工資和待遇。

第三章 違法行為及其適用的處分

第十三條 違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，予以降級或者撤職。

第十四條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

（二）違反規(guī)定采取虛收空轉等手段虛增稅收收入的；

（三）違反規(guī)定配合地方政府統(tǒng)計造假等行為的。

第十五條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第十六條 對地方政府違規(guī)招商引資涉稅問題知情不報，情節(jié)較重的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)嚴重的，予以降級或者撤職。

參與配合地方政府違規(guī)招商引資、為地方政府違規(guī)招商引資出謀劃策，在發(fā)票數(shù)量、額度調整，委托代征，代開發(fā)票，出口稅收管理等工作中違反規(guī)定，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第十七條 有下列行為之一，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）違反規(guī)定要求納稅人、扣繳義務人委托稅務代理，或者為其指定涉稅專業(yè)服務機構，謀取不正當利益的；

（二）稅務人員的近親屬違反有關規(guī)定在本人任職單位管轄的業(yè)務范圍內從事涉稅中介經營活動，本人拒不按照有關要求整改的。

第十八條 有下列行為之一，造成不良后果或影響，情節(jié)較重的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)嚴重的，予以降級或者撤職；情節(jié)特別嚴重的，予以開除：

（一）查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的；

（二）其他違反規(guī)定采取稅收保全、強制執(zhí)行措施的。

第十九條 私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第二十條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據的；

（二）提供虛假稅務協(xié)查函件的（含出口稅收調查函）。

第二十一條 在征收稅款或者查處稅收違法案件時，違反規(guī)定應當回避而不回避，影響公正執(zhí)行公務，造成不良后果或者影響，情節(jié)較重的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)嚴重的，予以降級或者撤職。

第二十二條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）未依法為納稅人、扣繳義務人、稅務代理人、檢舉人保密，泄露涉稅數(shù)據、資料的；

（二）盜用他人賬號或者違反規(guī)定將稅收業(yè)務系統(tǒng)用戶賬號提供給他人使用的。

第二十三條 有下列行為之一，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）利用職務職權上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人等管理服務對象財物或者謀取其他不正當利益的；

（二）截留、挪用稅款的。

第二十四條 故意刁難納稅人、扣繳義務人，情節(jié)較重的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)嚴重的，予以降級或者撤職；情節(jié)特別嚴重的，予以開除。

濫用職權，侵害納稅人、扣繳義務人合法權益，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第二十五條 對依法批評、申訴、控告、檢舉稅收違紀違法行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行壓制或者打擊報復的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第二十六條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除：

（一）勾結、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的；

（二）勾結、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人虛開發(fā)票，非法代開發(fā)票，私自印制、偽造、變造發(fā)票以及竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據等違反發(fā)票管理法律、行政法規(guī)的；

（三）違反規(guī)定辦理發(fā)票限額調整、全面數(shù)字化電子發(fā)票額度調整的。

第二十七條 對涉嫌犯罪的納稅人、扣繳義務人依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，造成不良后果或者影響的，予以記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第二十八條 不履行或者不正確履行職責，玩忽職守，不征或者少征應征稅款，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過或者記大過；情節(jié)較重的，予以降級或者撤職；情節(jié)嚴重的，予以開除。

第二十九條 稅務人員有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為，影響稅務人員形象，損害國家和納稅人、扣繳義務人利益的，可以根據情節(jié)輕重給予相應處分。

第四章 處分的程序

第三十條 稅務人員涉嫌有違法行為的，按照干部管理權限，經稅務機關負責人同意，由稅務機關有關部門對需要調查處理的事項進行初步調查；稅務機關有關部門經初步調查認為稅務人員涉嫌違法需要進一步查證的，報稅務機關負責人批準后立案，由有權處理單位調查，并按規(guī)定處理。

第三十一條 對涉嫌違法稅務人員的調查，應當由二名以上工作人員進行。

第三十二條 作出處分決定前，有權處理單位應當將調查認定的違法事實及擬給予處分的依據告知被調查人，聽取被調查人的陳述和申辯，并對其陳述的事實、理由和證據進行核實，記錄在案。被調查人提出的事實、理由和證據成立的，應予采納。不得因被調查人的申辯而加重處分。

第三十三條 決定給予處分的，應當制作處分決定書。

處分決定書應當載明下列事項：

（一）受處分稅務人員的姓名、工作單位和職務（職級）；

（二）違法事實和證據；

（三）處分的種類和依據；

（四）不服處分決定，申請復核、申訴的途徑和期限；

（五）作出處分決定的機關、單位名稱和日期。

處分決定書應當蓋有作出決定的機關、單位的印章，并存入受處分稅務人員本人檔案。

第三十四條 參與稅務人員違法案件調查、處理的人員有下列情形之一，應當自行回避，被調查人及其他涉案人員也有權要求其回避：

（一）是被調查人或者涉案人員的近親屬的；

（二）擔任過本案的證人的；

（三）本人或者其近親屬與調查的案件有利害關系的；

（四）可能影響案件公正調查、處理的其他情形。

第三十五條 稅務機關負責人的回避，由上級稅務機關決定；其他參與案件調查、處理人員的回避，由本級稅務機關決定。

稅務機關或者上級稅務機關發(fā)現(xiàn)參與違法案件調查、處理人員有應當回避情形的，可以直接決定該人員回避。

第三十六條 在調查中發(fā)現(xiàn)稅務人員受到不實檢舉、控告或者誣告陷害，造成不良影響的，應當按照規(guī)定及時澄清事實，恢復名譽，消除不良影響。

第三十七條 對稅務人員違法行為情節(jié)輕微，可以從輕、減輕、免予或者不予處分的，應當列明從輕、減輕、免予或者不予處分的原因，并按規(guī)定履行報批手續(xù)。

第三十八條 按本規(guī)定受到處分的稅務人員對處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國公務員法》等有關規(guī)定申請復核或者提出申訴。

第三十九條 稅務人員有違法行為，按照規(guī)定應當給予黨紀處分的，移送相應紀檢機構按規(guī)定處理。涉嫌違法犯罪的，移送有關機關依法處理。

第五章 附則

第四十條 本規(guī)定所稱造成不良后果或者影響的情形，包括：

（一）導致國家稅收損失且數(shù)額較大的；

（二）形成涉稅負面輿情造成惡劣社會影響的；

（三）導致稅務機關承擔國家賠償責任的；

（四）其他應當認定為造成不良后果或者影響的。

第四十一條 本規(guī)定施行前，已經結案的案件如果需要復核、申訴，適用當時的規(guī)定。尚未結案的案件，如果行為發(fā)生時的規(guī)定不認為是違法的，適用當時的規(guī)定；如果行為發(fā)生時的規(guī)定認為是違法的，依照當時的規(guī)定處理，但是如果本規(guī)定不認為是違法或者根據本規(guī)定處理較輕的，適用本規(guī)定。

第四十二條 事業(yè)單位工作人員有本規(guī)定第三章違法行為的，按照《事業(yè)單位工作人員處分規(guī)定》給予處分；機關工勤人員有本規(guī)定第三章違法行為的，參照《事業(yè)單位工作人員處分規(guī)定》執(zhí)行。

稅務機關編外人員有本規(guī)定第三章違法行為的，由稅務機關依照相關規(guī)定處理或者向其任職、受雇單位提出處理建議。

第四十三條 稅務人員在征收社會保險費、非稅收入過程中，有違法違規(guī)行為的，有關處分事宜參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 法律、行政法規(guī)、國務院決定和國家公務員管理部門制定的處分規(guī)定對違法行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十五條 本規(guī)定自2026年1月1日起施行?！?/font>稅收違法違紀行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局令第26號）同時廢止。

關于《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》的解讀

來源：政策法規(guī)司
時間：2025-11-24
原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5245337/content.html

為貫徹落實黨的二十屆三中、四中全會精神，縱深推進全面從嚴治黨、持續(xù)推進全面從嚴治稅，促進稅務干部依法履職，根據《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國公職人員政務處分法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律、行政法規(guī)，稅務總局制定了《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》（以下簡稱《處分規(guī)定》），現(xiàn)解讀如下：

一、相關背景
2012年6月，原監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、稅務總局以聯(lián)合規(guī)章的形式發(fā)布《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局令第26號，以下簡稱《規(guī)定》），自2012年8月1日起施行?！兑?guī)定》明確稅收違法違紀行為的處分對象、行為設定、處分種類和幅度，對維護稅收征管秩序發(fā)揮了重要作用。2020年7月1日起施行的《中華人民共和國公職人員政務處分法》從法律層面明確規(guī)范公職人員處分行為；稅務總局結合稅收征管形勢要求，提出依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴治稅要求，深入實施稅費征管“強基工程”。《規(guī)定》部分內容已不完全適應國家機構改革、上位法規(guī)定和稅收執(zhí)法實踐，為此，稅務總局對《規(guī)定》進行了修改。

二、《處分規(guī)定》主要內容
《處分規(guī)定》共五章45條，主要內容包括：
一是明確總體要求。規(guī)定立法目的、制定依據、適用對象、基本原則、適用原則等內容，明確稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分工作原則（第一章）。
二是規(guī)定處分種類和適用。按照《中華人民共和國公職人員政務處分法》有關規(guī)定，明確關于處分的種類、期間、從輕或者減輕、免予或者不予處分、從重處分的適用，規(guī)定集體決定中有關責任人員的處理、共同違法處理等內容（第二章）。
三是完善違法行為及其處分。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則有關稅收業(yè)務違法行為情形，對照《政務處分法》量責規(guī)定，分情形明確稅收違法行為及其適用處分（第三章）。
四是規(guī)范處分程序。按照《中華人民共和國公職人員政務處分法》等有關規(guī)定，明確調查權限、調查人員、處分決定主體、免予或不予處分程序規(guī)定、復核或申訴程序以及與黨紀處分相銜接等內容（第四章）。
此外，明確了事業(yè)單位工作人員、機關工勤人員、編外人員處分依據，社保非稅業(yè)務參照適用，新舊規(guī)定的銜接和施行日期等（第五章）。

三、《處分規(guī)定》施行時間
《處分規(guī)定》自2026年1月1日起施行。經國家監(jiān)委、中組部、司法部、人力資源和社會保障部同意，《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局令第26號）同時廢止。

重磅新規(guī)！《稅務從業(yè)人員業(yè)務違法處分規(guī)定》，人力資源行業(yè)“合規(guī)紅利”時代來了！

來源：白話勞動法
時間：2025年11月28日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/YHG40zGQA1VQ1DivrXWwdg

2026年1月1日生效的國家稅務總局60號令，劍指稅務人員自身違法行為。這對常年與稅務打交道的人力資源行業(yè)而言，意味著一場深遠的變革正在開啟。
一紙新規(guī)，為稅務人員劃下了前所未有的清晰紅線。
2025年11月24日，《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》（國家稅務總局令第60號）正式公布，將于2026年1月1日起施行。這部規(guī)章的鋒芒，直指稅務系統(tǒng)內部的違法行為。
初看之下，這是稅務系統(tǒng)的“家法”，與人力資源行業(yè)無關？大錯特錯。 當“裁判員”的行為被嚴格規(guī)范，整個“賽場”的游戲規(guī)則也將隨之重塑。對于人力資源服務行業(yè)，這無疑是一個巨大利好，標志著從“關系驅動”走向“規(guī)則驅動”的關鍵轉折。

探討話題
一、新規(guī)核心：給稅務人員戴上“緊箍咒”，重點打擊“地方保護”和“選擇性執(zhí)法”
二、對人力資源行業(yè)的三大深遠影響
三、人力資源企業(yè)的行動指南：抓住“合規(guī)紅利”

一、新規(guī)核心：給稅務人員戴上“緊箍咒”，重點打擊“地方保護”和“選擇性執(zhí)法”
通讀新規(guī)，尤其是第十六條和第八條，其核心精神非常明確：
1. 嚴打“地方保護傘”（第十六條）：新規(guī)明確，對地方政府違規(guī)招商引資（如違規(guī)稅收返還、財政補貼等）知情不報，甚至參與配合、出謀劃策的稅務人員，將面臨從警告到開除的嚴厲處分。
2. 明確“集體違法”也要追責（第八條）：即使是集體作出的違法決定，負有責任的領導和直接責任人同樣受罰。但同時也保護了提出保留或不同意見的人員。這旨在破除“法不責眾”的僥幸心理，鼓勵內部合規(guī)監(jiān)督。
這意味著，過去某些地區(qū)為吸引企業(yè)而暗箱操作的“稅收洼地”、“政策土辦法”將失去最重要的執(zhí)行土壤。稅務人員必須首先依法辦事，地方違規(guī)指令的通道被大幅收緊。

二、對人力資源行業(yè)的三大深遠影響
這份“管官”的新規(guī)，將給人力資源行業(yè)帶來以下革命性變化：
影響一：營商環(huán)境趨向全國統(tǒng)一，公平競爭成為主旋律
人力資源服務，尤其是靈活用工、外包、派遣等業(yè)務，常常是跨區(qū)域經營的。過去，不同地區(qū)稅務執(zhí)法尺度的不統(tǒng)一，是困擾行業(yè)龍頭企業(yè)的最大痛點。
新規(guī)實施后，“稅收洼地”的不正當競爭優(yōu)勢將極大削弱。大型人力資源企業(yè)無需再為追逐短期政策紅利而四處奔波，可以將精力專注于提升服務效率、產品創(chuàng)新和內控合規(guī)，憑借真正的實力進行全國性競爭。
影響二：企業(yè)合規(guī)成本下降，“找關系”不如“建制度”
新規(guī)等于向市場宣告：稅務執(zhí)法將更透明、更可預期。對于守法經營的人力資源企業(yè)而言，這無疑是“定心丸”。企業(yè)可以將原本用于維護地方關系的隱性成本，轉化為建設內部合規(guī)體系和數(shù)字化管理的顯性投資?！昂弦?guī)”本身將成為最核心的競爭力。與稅務部門的溝通將更多地基于法律法規(guī)和白紙黑字的政策，而非私人關系，這為所有企業(yè)，特別是為中小企業(yè)提供了更公平的起跑線。
影響三：違規(guī)操作風險驟增，行業(yè)加速優(yōu)勝劣汰
那些長期依賴地方保護、游走在灰色地帶（如虛開發(fā)票、違規(guī)核定征收）的人力資源公司，好日子到頭了。稅務人員因懼怕被處分而“不敢配合、不愿配合”，將使這些公司的違規(guī)渠道被堵塞。2026年之后，此類違規(guī)操作的生存空間將被極度壓縮，一場行業(yè)大洗牌在所難免。合規(guī)的頭部企業(yè)將獲得更大的市場空間。

三、人力資源企業(yè)的行動指南：抓住“合規(guī)紅利”
面對這一歷史性機遇，人力資源企業(yè)應立刻行動：
1. 重新評估戰(zhàn)略布局：審視公司業(yè)務是否過度依賴某些地區(qū)的“特殊政策”，盡快將發(fā)展重心調整到全國統(tǒng)一的、可持續(xù)的合規(guī)模式上來。
2. 全面升級內控體系：立即對照最新稅收法規(guī)，梳理業(yè)務流程中的風險點，特別是在發(fā)票管理、個稅代扣代繳、業(yè)務真實性審查等方面，確保100%合規(guī)。
3. 加強專業(yè)團隊建設：培養(yǎng)和引進既懂人力資源又精通稅務法規(guī)的復合型人才，使合規(guī)能力成為公司的核心壁壘。
4. 主動與稅務機關溝通：以專業(yè)、合規(guī)的姿態(tài)，積極與稅務機關進行政策咨詢和交流，建立健康、透明的政企關系。

國家稅務總局第60號令，看似是稅務系統(tǒng)的內部規(guī)章，實則是優(yōu)化全國營商環(huán)境、建設統(tǒng)一大市場的一步大棋。它通過對“執(zhí)法者”的嚴格約束，為所有市場主體，尤其是像人力資源這樣高度依賴政策穩(wěn)定性的行業(yè)，創(chuàng)造了前所未有的公平競爭環(huán)境。
2026年1月1日，不僅是對稅務人員的考驗，更是人力資源行業(yè)告別草莽、走向高質量發(fā)展的新紀元。合規(guī)者，將迎來最大的紅利。