追蹤網(wǎng)售線索 揭開(kāi)企業(yè)賬外秘密

追蹤網(wǎng)售線索 揭開(kāi)企業(yè)賬外秘密

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：李憶雯 陳一煒，本報(bào)記者 虞立教
時(shí)間：2025年10月21日

賬簿核查無(wú)收獲、企業(yè)和相關(guān)負(fù)責(zé)人銀行賬戶核查未見(jiàn)異常，案件調(diào)查工作進(jìn)展受阻。下一步怎么辦？檢查人員再次分析了企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)。這時(shí)，幾組進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)引起了他們的注意……

現(xiàn)場(chǎng)核查：少繳增值稅問(wèn)題浮現(xiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局稽查局近期依法查處一起企業(yè)隱匿收入逃避納稅案件。檢查人員經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，紹興K美容醫(yī)院有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)K公司）存在利用多個(gè)員工個(gè)人賬戶收取營(yíng)業(yè)收入隱匿收入5126萬(wàn)元未依法申報(bào)納稅，為員工發(fā)放工資薪金2490萬(wàn)元未代扣代繳個(gè)人所得稅，以及違規(guī)享受醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策情況。針對(duì)該企業(yè)違法事實(shí)，紹興市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳企業(yè)所得稅等稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款的處理決定。

2024年10月，紹興市稅務(wù)局稽查局檢查人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析轄區(qū)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司營(yíng)業(yè)收入和個(gè)稅代扣代繳數(shù)據(jù)均低于行業(yè)平均水平，并且增值稅相關(guān)指標(biāo)也存在疑點(diǎn)。該局認(rèn)為，K公司存在隱匿收入、虛假申報(bào)嫌疑，于是組建檢查組對(duì)K公司立案調(diào)查。

檢查組決定首先對(duì)該企業(yè)實(shí)施突擊檢查。根據(jù)檢查預(yù)案，檢查人員兵分兩路：一組檢查人員負(fù)責(zé)核查企業(yè)財(cái)務(wù)室，檢查調(diào)取企業(yè)電子資料和記賬軟件數(shù)據(jù)；另一組檢查人員負(fù)責(zé)收銀臺(tái)，查看企業(yè)收銀方式和是否使用POS機(jī)收款，檢查獲取相關(guān)收費(fèi)電子資料和手工單據(jù)資料等。

檢查人員現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)，K公司收銀臺(tái)只有1個(gè)可用于第三方支付平臺(tái)掃碼付款和銀行卡刷卡支付的POS機(jī)。檢查人員于是詢問(wèn)獲取了該P(yáng)OS機(jī)綁定的銀行賬戶。

與此同時(shí)，另一組檢查人員依法調(diào)取檢查期內(nèi)該企業(yè)的賬簿憑證、手工收銀賬簿等核算資料進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)其中記載的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)信息基本相同，并無(wú)明顯異常。

檢查人員準(zhǔn)備從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)核算軟件中調(diào)取企業(yè)日常銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，核實(shí)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)軟件中只有近一個(gè)多月的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某解釋稱(chēng)，不久前，企業(yè)電腦系統(tǒng)感染病毒，相關(guān)數(shù)據(jù)由于沒(méi)有備份，都已遺失。

針對(duì)企業(yè)存在的增值稅疑點(diǎn)問(wèn)題，王某向檢查人員表示，由于K公司屬于醫(yī)療機(jī)構(gòu)，主要提供的是醫(yī)療美容服務(wù)，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中，附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第七條中的“醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅”情況，企業(yè)享受免繳增值稅優(yōu)惠政策，因此應(yīng)該不存在涉稅問(wèn)題。

對(duì)此，檢查人員依照國(guó)家衛(wèi)健委等部門(mén)制定的《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》，對(duì)K公司提供的服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)。結(jié)合最終的比對(duì)結(jié)果，檢查人員向王某指出，K公司從事醫(yī)療美容服務(wù)時(shí)使用的植入假體、特殊縫線等器材和材料并不在上述法規(guī)明確的《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》內(nèi)。因此，K公司使用這些材料的醫(yī)美服務(wù)收入，不符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件政策所規(guī)定的免征增值稅享受條件，應(yīng)依法申報(bào)繳納增值稅。

經(jīng)檢查人員核查，K公司檢查期不符合免征增值稅條件的醫(yī)美服務(wù)收入共124萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)依法對(duì)這部分收入補(bǔ)繳增值稅。

網(wǎng)售核查：打開(kāi)案件突破口

現(xiàn)場(chǎng)核查雖然確認(rèn)企業(yè)存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策少繳增值稅問(wèn)題，但企業(yè)收入方面的核查并無(wú)收獲。檢查組分析案情后，決定對(duì)K公司和相關(guān)負(fù)責(zé)人的資金往來(lái)情況實(shí)施調(diào)查，核實(shí)企業(yè)是否存在隱匿收入情況。

檢查人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查中獲取的企業(yè)POS機(jī)綁定的對(duì)公賬戶信息，調(diào)取核查了企業(yè)對(duì)公賬戶中的資金往來(lái)數(shù)據(jù)，但未發(fā)現(xiàn)異常，企業(yè)對(duì)公賬戶收取銷(xiāo)售收入情況與K公司申報(bào)收入情況基本相符。

隨后，檢查人員又調(diào)取核查了K公司法定代表人林某、股東黃某個(gè)人銀行賬戶資金往來(lái)數(shù)據(jù)。結(jié)果顯示，核查期內(nèi)，兩人的銀行賬戶并無(wú)大額資金收支等符合收取賬外收入特征的情況。

資金核查受阻，案件調(diào)查工作遇到瓶頸。難道企業(yè)收入申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題？

檢查組再次對(duì)K公司申報(bào)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)分析。在分析企業(yè)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)，K公司支出了大量廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。從開(kāi)票方信息看，為K公司提供廣告宣傳服務(wù)的企業(yè)中，有不少是知名網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)和宣傳平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)企業(yè)。

見(jiàn)此情景，檢查人員心中一動(dòng)：既然K公司在網(wǎng)絡(luò)宣傳和引流上投入了大量資金，該公司在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上有沒(méi)有開(kāi)展醫(yī)美項(xiàng)目的銷(xiāo)售呢？

于是，檢查人員在知名網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)中進(jìn)行定向搜索，果然在一個(gè)電商平臺(tái)上發(fā)現(xiàn)K公司的銷(xiāo)售信息。K公司在該電商平臺(tái)銷(xiāo)售包含“皮秒淡斑”“光子嫩膚”等醫(yī)美項(xiàng)目在內(nèi)的服務(wù)套餐。這些套餐售價(jià)為數(shù)千元到數(shù)萬(wàn)元不等。電商平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，K公司的相關(guān)服務(wù)套餐已售出逾千單。

依照平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)顯示的銷(xiāo)售量，如果按每單套餐平均1萬(wàn)元價(jià)格計(jì)算，K公司網(wǎng)上銷(xiāo)售收入大約有1000萬(wàn)元。但從企業(yè)檢查期內(nèi)申報(bào)的收入規(guī)?？矗@些銷(xiāo)售收入，企業(yè)很可能并沒(méi)有依法申報(bào)。

順著這條線索，檢查人員隨后依法從該電商平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)企業(yè)獲取了K公司網(wǎng)上銷(xiāo)售服務(wù)套餐的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。

隨后，檢查組約談了K公司網(wǎng)絡(luò)推廣部負(fù)責(zé)人李某，向其出示調(diào)查獲取的相關(guān)證據(jù)，并對(duì)李某進(jìn)行稅法宣傳。最終，李某同意配合檢查人員調(diào)查，提供了K公司在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的詳細(xì)銷(xiāo)售信息，以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷(xiāo)售賬號(hào)綁定的用于收取銷(xiāo)售收入的企業(yè)財(cái)務(wù)主管王某、員工徐某和鄭某等人的個(gè)人銀行賬戶。

至此，案件調(diào)查終于有了突破。

賬戶追蹤：發(fā)現(xiàn)隱秘資金流

隨后，檢查人員對(duì)名為王某、徐某和鄭某的幾個(gè)涉案銀行個(gè)人賬戶的資金流水進(jìn)行了針對(duì)性核查。

他們發(fā)現(xiàn)，檢查期內(nèi)這幾個(gè)銀行賬戶不僅曾收到電商平臺(tái)匯入的大量銷(xiāo)售收入，除此之外還收到幾家第三方支付平臺(tái)匯轉(zhuǎn)的、備注有業(yè)務(wù)收入信息的大量款項(xiàng)，這些資金額度總計(jì)達(dá)4000多萬(wàn)元。

檢查人員調(diào)查確認(rèn)，這些向王某等人賬戶匯款的第三方支付平臺(tái)，均是為K公司提供POS機(jī)收款或掃碼收費(fèi)服務(wù)的服務(wù)商，其匯入的資金，均為K公司日常經(jīng)營(yíng)中收取的營(yíng)業(yè)收入。

經(jīng)梳理統(tǒng)計(jì)，王某等3人個(gè)人銀行賬戶中收到的K公司業(yè)務(wù)收入總額達(dá)5126萬(wàn)元，企業(yè)既未將這些收入計(jì)入賬簿資料，也未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

在核查王某等人賬戶資金流水的過(guò)程中，檢查人員還發(fā)現(xiàn)一個(gè)異常情況：3人的銀行賬戶曾多次在每月固定時(shí)間，向K公司高管和多名員工賬戶匯出過(guò)款項(xiàng)，這些款項(xiàng)不僅金額相同并且多數(shù)有“勞務(wù)報(bào)酬”等備注信息，累計(jì)金額達(dá)2490萬(wàn)元。

結(jié)束外圍調(diào)查工作后，檢查組約談了K公司負(fù)責(zé)人林某，面對(duì)檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù)，林某最終承認(rèn)了企業(yè)隱匿營(yíng)業(yè)收入、虛假申報(bào)少繳稅款的違法事實(shí)。

經(jīng)查，K公司檢查期內(nèi)利用員工個(gè)人銀行賬戶共隱匿營(yíng)業(yè)收入5126萬(wàn)元未申報(bào)納稅；向員工發(fā)放工資和勞務(wù)報(bào)酬2490萬(wàn)元未依法代扣代繳個(gè)人所得稅；違規(guī)享受醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策，涉及營(yíng)業(yè)收入124萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)違法行為，紹興市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。

稅案評(píng)析

疑點(diǎn)鎖定準(zhǔn)，追查不“偏航”

作者：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) 傅政剛

本案是一起較為典型的醫(yī)美企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入逃避繳納稅款案件。涉案企業(yè)利用多名員工個(gè)人銀行賬戶收取營(yíng)業(yè)收入，采取部分收入不入賬、虛假申報(bào)方式逃避納稅，其違法手段具有一定代表性。

本案的核查過(guò)程并不順利，在企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)數(shù)據(jù)“遺失”、現(xiàn)場(chǎng)收入核查收獲寥寥，以及涉案企業(yè)和相關(guān)負(fù)責(zé)人銀行賬戶核查未果的情況下，檢查人員結(jié)合涉案企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，抓住企業(yè)進(jìn)項(xiàng)中有大量網(wǎng)絡(luò)廣告宣傳支出這一線索，對(duì)企業(yè)網(wǎng)上銷(xiāo)售情況實(shí)施調(diào)查，由此順藤摸瓜，找到了涉案企業(yè)收取、隱匿賬外銷(xiāo)售收入的多個(gè)個(gè)人銀行賬戶，最終通過(guò)獲取企業(yè)收入翔實(shí)證據(jù)，確認(rèn)了涉案企業(yè)隱匿營(yíng)業(yè)收入、虛假申報(bào)逃避納稅的違法事實(shí)。

本案的成功查處，除檢查人員調(diào)查嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，善于挖掘線索外，也與最初案源選取階段，企業(yè)涉稅疑點(diǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別緊密相關(guān)。回顧案件的整個(gè)查處過(guò)程，正是由于疑點(diǎn)信息的準(zhǔn)確“導(dǎo)航”，盡管查辦過(guò)程并非一帆風(fēng)順，但核查始終未偏離“航向”。

筆者認(rèn)為，在提高行業(yè)稅收監(jiān)管和違法行為查處精準(zhǔn)度方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可持續(xù)增強(qiáng)涉稅疑點(diǎn)的識(shí)別預(yù)警能力，在采集市場(chǎng)監(jiān)督、質(zhì)檢、醫(yī)療衛(wèi)生等相關(guān)管理部門(mén)第三方涉稅信息的基礎(chǔ)上，注重綜合本地區(qū)醫(yī)美行業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立完善行業(yè)稅收預(yù)警模型，并設(shè)立由行業(yè)收入增長(zhǎng)率、成本利潤(rùn)率、行業(yè)平均稅負(fù)率等預(yù)警指標(biāo)組成的指標(biāo)信息庫(kù)。

在日常監(jiān)管中，稅務(wù)人員可以預(yù)警模型為抓手，對(duì)企業(yè)申報(bào)信息和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合分析，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)收入、成本列支和個(gè)人所得稅代扣代繳相關(guān)的指標(biāo)出現(xiàn)異常，迅速采取約談、評(píng)估和稅收核查等征管措施，以及時(shí)查處隱匿收入等違法行為，防止稅款流失。