【稅法專題】海關中較為重要的“船舶噸稅”你了解多少呢？來學習一下吧~

一、含義

        船舶噸稅是海關代表國家交通管理部門在設關口岸對進出中國國境的船舶征收的用于航道設施建設的一種使用稅。

       船舶噸稅是一國船舶使用了另一國家的助航設施而向該國繳納的一種稅費，專項用于海上航標的維護、建設和管理。

       船舶噸稅亦稱“噸稅”。海關對外國籍船舶航行進出本國港口時，按船舶凈噸位征收的稅。其原因主要是外國船舶在本國港口行駛，使用了港口設施和助航設備，如燈塔、航標等，故應支付一定的費用。有的國家因此也稱噸稅為“燈塔稅”。外商租用的中國籍船舶、中外合營企業(yè)等使用的中國籍船舶和我國租用航行國外兼營沿海貿易的外國籍船舶，都應按照規(guī)定繳納船舶噸稅。對應納噸稅船舶經特準行駛于我國未設海關港口的，則由當地稅務局代征。

二、征稅需要注意的點

1.征收對象：

噸稅的納稅人為擁有或租有進出中國港口的國際航行船舶的單位和個人。噸稅的征稅對象是行駛于中國港口的中外船舶， 具體包括：

（1）在中國港口行駛的外國籍船舶。

（2）外商租用的中國籍船舶。

（3）     中外合營的海運企業(yè)自有或租用的中、 外籍船舶。

（4）中國租用 （包括國外華商所有的和租用的）航行國外及兼營國內沿海貿易的外國籍船舶。

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，噸稅的征稅對象是是自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶。

2.征管方式

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

海關發(fā)現少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款。但因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內追征稅款，并自應當繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。

海關發(fā)現多征稅款的，應當立即通知應稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。

應稅船舶發(fā)現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知應稅船舶辦理退還手續(xù)。

應稅船舶應當自收到本條第二款、第三款規(guī)定的通知之日起3個月內辦理有關退還手續(xù)。

應稅船舶有下列行為之一的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款；不繳或者少繳應納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元：

　?。ㄒ唬┪窗凑找?guī)定申報納稅、領取噸稅執(zhí)照的；

　　（二）未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 15:49
二、征稅需要注意的點1.征收對象：噸稅的納稅人為擁有或租有進出中國港口的國際航行船舶的單位和個人。噸稅 ...

三、征稅稅額

1.稅目表：

2. 噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。

　　應納稅額＝船舶凈噸位×定額稅率

　　應稅船舶在進入港口辦理入境手續(xù)時，應當向海關申報納稅領取噸稅執(zhí)照，或交驗噸稅執(zhí)照。應稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應當交驗噸稅執(zhí)照。

例題：

例題1：A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協議，2019年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅多少元？

（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，執(zhí)照期限為1年，其稅率為17.4元、凈噸位）

答：拖船按照發(fā)動機功率每1千萬折合凈噸位0.67噸

應繳納船舶噸稅：17。4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316元

例題2：2019年5月，A國某運輸公司一艘游艇駛入我國天津港，該郵輪無法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動機的功率為3000千瓦，游艇負責人意向我國該海關領取了《噸稅執(zhí)照》，該港口丁柳期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費嘴壺國待遇條款。該游艇負責人應向我國海關交納船舶噸稅多少？

答：因為沒有辦法提供凈噸位證明文件，所以按照發(fā)動機的功率每千瓦折合凈噸位0.05噸，又因享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為1.5元

所以應繳納船舶噸稅：3000×0.05×1.5=225元

3.征收范圍

2011年《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》規(guī)定，船舶噸稅是對自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當依照本條例繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日。應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。下列船舶免征噸稅：

        （一）應納稅額在人民幣50元以下的船舶；

　?。ǘ┳跃惩庖再徺I、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶；

　?。ㄈ﹪嵍悎?zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶；

　?。ㄋ模┓菣C動船舶（不包括非機動駁船）；

　?。ㄎ澹┎稉啤B(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；

　?。┍茈y、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

　?。ㄆ撸┸婈牎⑽溲b警察部隊專用或者征用的船舶；

　　（八）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶；

        （九）國務院規(guī)定的其他船舶。

         船舶噸稅以船舶注冊凈噸位為計稅依據，凈噸位尾數不足0.5噸的不計，達到或超過0．5噸的按1噸計。船舶噸稅按船舶凈噸位大小分等級設置單位稅額，每一等級又都分為一般噸稅和優(yōu)惠噸稅。無論是一般噸稅還是優(yōu)惠噸稅，又分別按90天期和30天期制定噸稅稅額。優(yōu)惠稅率適用同中國簽有條約或協定，規(guī)定對船舶稅費相互給予優(yōu)惠國待遇的國家或地區(qū)的船舶；對于沒有與中國簽訂互惠條約或協定的國家或地區(qū)的船舶適用一般稅率征稅。

         船舶噸稅由船舶使用人（船長）或其委托的外輪代理公司為納稅人。船舶噸稅分為90天期繳納與30天期繳納兩種辦法，由納稅人于申請完稅時自行填報。海關根據納稅人的申報，經審核后，按其申報的繳納用眼計征船舶噸稅。船舶噸稅納稅人，在海關簽發(fā)噸稅繳款書之次日起7日內向指定銀行繳清稅款。逾期未繳納的，則要按日征收滯納金。納稅人繳清船舶噸稅后，海關填發(fā)船艙噸稅執(zhí)照，交納稅人收存

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 15:52
三、征稅稅額1.稅目表：2. 噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收?！　{稅額＝船舶凈噸位×定額稅率　 ...

四、稅收優(yōu)惠

1.      應納稅額在人民幣50元以下的船舶；

2.      自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶；

3.      噸稅執(zhí)照期滿后24小時內不上下客貨的船舶；

4.      非機動船舶（不包括非機動駁船）；

5.      捕撈、養(yǎng)殖漁船；

6.      避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7.      軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；

8.       依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其相關人員的船舶。

Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 15:58
四、稅收優(yōu)惠1.      應納稅額在人民幣50元以下的船舶；2.      自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所 ...

五、相關法律政策

1.1952年9月29日，執(zhí)行海關總署發(fā)布的  海關總署1952年第6號通告
《船舶噸稅暫行辦法》，以3個月或30天為一繳納期，區(qū)別機動船或非機動船，按噸位級別計征。

2. 在2011年12月26日發(fā)布關于《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》實施有關問題發(fā)布   海關總署公告2011年第81號

3. 中華人民共和國國務院令第610號  中華人民共和國船舶噸稅暫行條例在2011年11月23日國務院第182次常務會議通過，現予公布，自2012年1月1日起施行。

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Cassie7 發(fā)表于 2020-12-23 15:59
五、相關法律政策1.1952年9月29日，執(zhí)行海關總署發(fā)布的  海關總署1952年第6號通告   《船舶噸稅暫行辦法》 ...

六、相關熱點問題

1.打算去申領《噸稅執(zhí)照》，需要向海關提供什么文件？

答：需要提供船舶國籍證書或者海事簽發(fā)的船舶國籍證書收存證明

船舶噸位說明

2.自新加坡港進入三亞港的船舶需要征收船舶噸稅嗎？

答：需要的，自我國中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，都應當繳納船舶噸稅

3. 在我國境內登記注冊的船舶，還需要交船舶噸稅嗎？船舶噸稅主要針對那些范圍征稅呢？比方說境內境外的呢？

答：船舶噸稅是對在中華人民共和國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業(yè)使用的外籍船舶(包括專在港內行駛的上述船舶)，由海關依法征收的一種稅。船舶噸稅以船舶注冊凈噸位(也稱登記凈噸位)為計稅依據，實行定額稅率。
比如，美國的船舶運送貨物到達我國口岸，按規(guī)定在我國需繳納船舶噸稅，在我國是免車船稅的。

根據《中華人民共和國海關船舶噸稅暫行辦法》和《船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程》，船舶噸稅由海關代交通部征收，海關征收后就地上繳中央國庫。船舶噸稅的征收范圍為在中華人民共和國港口行駛的外國船舶和外商租用的中國籍船舶以及中外合營企業(yè)使用的中國籍船舶。
外國船舶繳納了船舶噸稅，不再繳納我國的車船稅。

3.根據《船舶噸稅發(fā)》的規(guī)定，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶的多少來計征稅額？

答：拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶的50%來計征稅額

4.自大連港進入荷蘭鹿特丹港的船舶需要征收船舶噸稅嗎？

答：不需要，自我國中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，才需要繳納船舶噸稅

5.我國對船舶噸稅應納稅額為多少的船舶是可以免征船舶噸稅的？

答：在50元以下是可以免征船舶噸稅的

6.自青島港進入天津港的船舶不需要繳納船舶噸稅吧？

答：是的不需要，只有自我國中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，才會需要繳納船舶噸稅。