云南稅務(wù)抗疫稅收個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題問答

云南稅務(wù)抗疫稅收個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題問答

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參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以免征個(gè)人所得稅?

      答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

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參加新冠疫情防治工作的其他防控人員是否可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?

       答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，參加新冠疫情防治工作的疫情防控人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

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《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。那么，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否可以是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)政府出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)？對(duì)于其他人員必須是省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，才能比照?qǐng)?zhí)行免征個(gè)人所得稅嗎？

       答：按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。其中，參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的確定的政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括各級(jí)政府出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于上述以外的其他參與疫情防控人員，應(yīng)按照省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎？

       答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對(duì)上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，支付單位無需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?br />

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個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，請(qǐng)問是否可以免做個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

       答：可以?？紤]到參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者及其單位負(fù)擔(dān)，對(duì)這些人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金，單位免于辦理申報(bào)，僅需將支付人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?br />

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單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），是否需要繳納個(gè)人所得稅?

   
       答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第二條規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

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  財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。請(qǐng)問這個(gè)文件里的“藥品”、“醫(yī)療用品”、“防護(hù)用品”都包含什么內(nèi)容？

       答：考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品物資，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液、手套、防護(hù)服等，都可以享受財(cái)稅2020年10號(hào)公告有關(guān)免稅的規(guī)定。

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個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?

       答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

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個(gè)人直接捐贈(zèng)給抗擊疫情定點(diǎn)防治醫(yī)院的醫(yī)療用品，醫(yī)院需要給個(gè)人開具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號(hào)、物品名稱和數(shù)量等，還需要注明捐贈(zèng)物資的價(jià)值嗎？如果醫(yī)院接收函未寫明金額，那么個(gè)人所得稅扣除時(shí)需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除？

      答：可留存購(gòu)買醫(yī)療防護(hù)物資時(shí)的發(fā)票、購(gòu)物小票等購(gòu)買憑證。

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請(qǐng)問個(gè)人捐款給協(xié)會(huì)再給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院來支持防疫工作，可以在個(gè)人所得稅前全額扣除嗎？

答：只要協(xié)會(huì)符合公益性社會(huì)組織的條件，那么個(gè)人通過該協(xié)會(huì)給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院開展防治防疫工作的捐贈(zèng)，可在個(gè)人所得稅前全額扣除。

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公司組織員工向公益性社會(huì)組織捐款用于疫情防控，公益性社會(huì)組織沒有為每個(gè)人開具捐贈(zèng)票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？

       答：可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

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個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈(zèng)，由于公益性社會(huì)組織因故無法及時(shí)開具票據(jù)，但承諾過一段時(shí)間再給我開具票據(jù)，這樣情況我還能個(gè)稅扣除政策嗎？

       答：可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

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我購(gòu)買并捐贈(zèng)的口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除？

       答：個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額，享受稅前扣除政策。同時(shí),根據(jù)公益捐贈(zèng)的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織會(huì)按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈(zèng)物資的市場(chǎng)價(jià)格。如，在個(gè)人購(gòu)買物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)的時(shí)間很接近的情況下，公益性社會(huì)組織會(huì)按照購(gòu)買價(jià)格確定物資市場(chǎng)價(jià)格。需要說明的是這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格會(huì)取得捐贈(zèng)者的確認(rèn)。因此，捐贈(zèng)者可以按照與公益性社會(huì)組織確認(rèn)的物資市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。

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個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?

       答：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的辦理，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。