國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅函〔2009〕212號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件：
（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定；
（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定；
（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；
2.省級(jí)以上科技部門(mén)出具的技術(shù)合同登記證明；
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：
1.技術(shù)出口合同（副本）；
2.省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；
3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；
4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；
5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。


注釋：部分條款廢止，廢止第四條，參見(jiàn)《關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》國(guó)家稅務(wù)總局令第42號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局
二○○九年四月二十四日