小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策問答（二）——已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)篇

小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策問答（二）——已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)篇

上期我們?yōu)榇蠹医榻B了小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠的一些基礎(chǔ)信息，今天我們一起來學(xué)習(xí)已辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的小微企業(yè)如何確定是否能夠申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠！
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。
2021年1月1日之前設(shè)立，登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

舉例說明

例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。
問題1：A公司于2022年4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，A公司申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定。
例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。
問題1：B公司于2022年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問題2：B公司于2022年7月征期申報(bào)了6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。
問題3：B公司于2022年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。
問題4：B公司于2022年7月25日依照規(guī)定按次申報(bào)所屬期為7月的耕地占用稅時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（一）項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。
例3：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2024年5月，B公司辦理了2023年度匯算清繳申報(bào)，確定屬于小型微利企業(yè)。
問題1：B公司于2025年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。根據(jù)《公告》第六條第（三）項(xiàng)，2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。