大地稅發(fā)〔2006〕52號 | 大連市地方稅務局轉發(fā)《遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅有關問題的通知》的通知

大連市地方稅務局轉發(fā)《遼寧省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅有關問題的通知》的通知

各基層局:

       現(xiàn)將遼寧省地方稅務局《關于明確企業(yè)所得稅有關問題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號）轉發(fā)給你們，并結合我市實際情況作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、關于執(zhí)行時間問題

我市規(guī)定：省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件有關搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。對此前已進行搬（拆）遷，但搬（拆）遷及重建尚未結束、或已結束但未取得補償費收入的，也應按省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件規(guī)定執(zhí)行。

二、關于新購置固定資產的范圍問題

省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件第一條（一）款所稱"重新購置或建造……"包括用于技術改造和改進工藝新購置的固定資產。

三、搬（拆）遷損失的確認及審批問題

對企業(yè)搬（拆）遷所發(fā)生財產損失的確認及審批應按《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2005年第13號令）和市地稅局大地稅發(fā)〔2005〕179號文件的有關規(guī)定執(zhí)行。

對跨年度搬（拆）遷應在搬（拆）遷結束并取得補償費收入年度，按照配比原則，確認搬（拆）遷的財產損失。

四、關于搬（拆）遷發(fā)生費用的稅收處理問題

對機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，以及用于搬（拆）遷安置職工的費用支出，按照相關性原則應從取得的搬（拆）遷補償費中扣除，不得在企業(yè)的正常經營收入中稅前扣除。

五、關于稅收政策的銜接問題

1、2005年12月31日前，房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品轉作經營性資產的稅收處理，仍按國家稅務總局國稅發(fā)〔2003〕83號文件和市地稅局的相關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件第二條規(guī)定。

2、自2006年1月1日起，房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題按國家稅務總局國稅發(fā)〔2006〕31號文件規(guī)定執(zhí)行。

3、執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件后，取得搬（拆）遷補償費收入的企業(yè)應按年度填寫《搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅申報審核表》，向主管稅務機關申報并說明相關事項。

4、執(zhí)行省地稅局遼地稅函〔2005〕324號文件后，原市稅務局大稅字〔1994〕216號和市地稅局大地稅發(fā)〔1997〕69號文件有關動遷和搬遷企業(yè)所得稅政策規(guī)定同時停止執(zhí)行。

附件：《搬（拆）遷補償費收入企業(yè)所得稅申報審核表》（略）