京地稅地〔2002〕305號(hào) | 北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法的通知

北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法的通知

【注：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知》（京地稅地〔2007〕134號(hào)），本文自2007年4月9日起全文失效。】

各區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅款時(shí)附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)（國(guó)稅函〔2002〕512號(hào)）及市局《關(guān)于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（ 京地稅二〔1996〕240號(hào)）文件，市局制定了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下：

一、土地增值稅預(yù)征稅款的清算工作是土地增值稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，各局要嚴(yán)格按照市局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理的有關(guān)要求，在強(qiáng)化土地增值稅稅款預(yù)征工作的同時(shí)，抓好稅款清算工作的落實(shí)，確保土地增值稅征收管理的全面開展。

二、各局要認(rèn)真按照《管理辦法》的要求，結(jié)合市局關(guān)于行政審批事項(xiàng)的規(guī)范程序，組織專人負(fù)責(zé)清算工作。要認(rèn)真審核清算企業(yè)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，保證土地增值稅稅款清算工作的質(zhì)量。

三、為了更好地開展清算工作，各局可結(jié)合本地區(qū)土地增值稅征管的實(shí)際情況，制定本單位清算工作的具體實(shí)施辦法，報(bào)市局備案。

附件：

1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法

2、《土地增值稅清算審計(jì)報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)格式

二○○二年七月四日

附件1：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的管理辦法

第一條 為了做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅款清算工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函〔2002〕512號(hào)文件及其對(duì)土地增值稅清算稅款工作的總體要求，制定本辦法。

第二條 凡符合京地稅二「1996」240號(hào)文規(guī)定應(yīng)辦理竣工清算稅款手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目均適用本辦法。

第三條 納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時(shí)須在報(bào)送有關(guān)資料的同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算審計(jì)報(bào)告》。（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)報(bào)告》，標(biāo)準(zhǔn)格式附后）

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清稅專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)由納稅人委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

第五條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所涉及的收入、成本、費(fèi)用加以區(qū)分，并對(duì)適用不同預(yù)征率的項(xiàng)目情況加以說明。

第六條 專項(xiàng)審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)包括：

（一） 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額：轉(zhuǎn)讓土地收入；轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物收入；

（二） 扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用；

（三） 利息支出；

（四） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加；

（五） 預(yù)繳稅款情況；

（六） 多用途開發(fā)項(xiàng)目面積劃分情況；

審計(jì)人員也可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況補(bǔ)充或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取《審計(jì)報(bào)告》時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照《審計(jì)報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行驗(yàn)收，并審核報(bào)告數(shù)據(jù)及納稅人提供的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)審計(jì)報(bào)告工作底稿進(jìn)行抽查和檢查。

第八條 對(duì)在審計(jì)事項(xiàng)中違反稅收法律、法規(guī)的中介機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即取消其專項(xiàng)參審資格，并由有關(guān)部門追究其他責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后的《審計(jì)報(bào)告》與京財(cái)稅「1997」198號(hào)文規(guī)定的有關(guān)材料一并作為納稅人辦理清稅手續(xù)的依據(jù)。

第十條 本辦法自2002年8月1日起執(zhí)行。

第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件2：土地增值稅清算審計(jì)報(bào)告

單位：

我們接受委托，對(duì)貴單位轉(zhuǎn)讓“ ”項(xiàng)目取得的收入應(yīng)繳納的土地增值稅進(jìn)行了查證。我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅函發(fā)〔2002〕512號(hào)文件及北京市地方稅務(wù)局京地稅二（1996）240號(hào)文件關(guān)于土地增值稅的措施和規(guī)定，并參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)貴公司所提供的憑證、帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，同時(shí)還包括查閱、核對(duì)施工圖紙及恰商資料、查看現(xiàn)場(chǎng)。貴單位對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)審核，貴單位“ ”項(xiàng)目：

取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為 元；

其中：1、現(xiàn)金收入 元；

2、實(shí)物收入 元；

3、其他收入 元；

扣除項(xiàng)目總金額為 元；

其中：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額為 元；

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本為 元；

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用為 元；

4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為 元；

5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 元；

6、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除額為 元；

7、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目金額 元；

增值額為 元；

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比 %；

應(yīng)繳土地增值稅稅額為 元；

免繳土地增值稅稅額 元；

已繳土地增值稅稅額為 元；

項(xiàng)目竣工清算應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額為 元。

特此報(bào)告。