大連市地方稅務局關于發(fā)揮稅收職能作用服務民營經濟發(fā)展的實施意見

大連市地方稅務局 大連市地方稅務局關于發(fā)揮稅收職能作用服務民營經濟發(fā)展的實施意見
大地稅發(fā)〔2016〕230號

大連市地方稅務局關于發(fā)揮稅收職能作用服務民營經濟發(fā)展的實施意見
  大地稅發(fā)〔2016〕230號
  全文有效
  2016.08.15
  各基層局，市局機關各處室，局屬各事業(yè)單位：
  為了促進我市民營經濟健康發(fā)展，緊抓東北老工業(yè)基地新一輪振興的歷史機遇，充分發(fā)揮稅收在服務民營經濟發(fā)展中的積極作用，突出解決制約民營經濟發(fā)展的制度機制、服務管理等方面的問題，不斷加大鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、扶持小微企業(yè)發(fā)展、加快企業(yè)優(yōu)化升級的工作力度，積極引導社會資本運作，不斷為民營經濟發(fā)展注入活力、增添動力，根據(jù)國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結合我局工作實際，提出如下實施意見。
  一、統(tǒng)一思想，深刻認識促進民營經濟健康發(fā)展的重要意義
  民營經濟是經濟社會發(fā)展中最活躍的經濟元素，是經濟增長的生力軍。面對當前錯綜復雜的經濟環(huán)境和改革發(fā)展過程中的阻礙與挑戰(zhàn)，需要通過加快民營經濟健康發(fā)展，集民智、聚民資、用民力、惠民生，發(fā)掘經濟增長潛力，增強經濟發(fā)展活力，發(fā)揮民營經濟在穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險中的積極作用，為我市經濟發(fā)展、“兩先區(qū)”建設集聚新動能。我們要深刻認識促進民營經濟發(fā)展的重要意義和作用，堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀為指導，深入學習貫徹習近平總書記系列重要講話精神，運用“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享”發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收職能作用，主動作為、善于作為，以“馬上就辦”的工作作風、以敢于擔當?shù)膭?chuàng)業(yè)精神，從工作實際出發(fā)，做到思想認識到位、政策落實到位、管理服務到位，精準施策、提質增效，為我市民營經濟健康發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收政策環(huán)境，為我市的經濟振興做出積極的貢獻。
  二、精準發(fā)力，充分發(fā)揮稅收政策的扶持作用
  （一）鼓勵科技創(chuàng)新，促進民營經濟創(chuàng)新發(fā)展
  1.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
  2.對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
  3.中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
  4.高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
  5.對在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
  6.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
  （二）加快資源整合，助力民營經濟做大做強
  7.對符合條件的企業(yè)改制、合并、分立承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
  8.對符合條件的非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責任公司）、企業(yè)合并、企業(yè)分立將原企業(yè)國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建、合并、分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
  9.對符合條件的生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)及輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  （三）鼓勵民間投資，保持民營經濟增長動力
  10.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
  11.對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
  12.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
  13.在個人非貨幣性資產投資中，對個人轉讓非貨幣性資產的所得一次性繳稅有困難的，可以在應稅行為發(fā)生之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。
  （四）支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)，夯實民營經濟發(fā)展基礎
  14.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9 600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
  15.對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5 200元。
  16.對從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。
  17.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年9 600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
  18.對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6 000元。
  （五）扶持小微企業(yè)，壯大民營經濟發(fā)展規(guī)模
  19.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。
  20.對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
  21.對年應納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  22.自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
  三、放管結合，積極推進征管方式的轉變升級
  （一）簡政放權，深化改革，激發(fā)民營經濟發(fā)展活力
  1.深化行政審批制度改革。貫徹落實《國務院關于第二批取消152項中央指定地方實施行政審批事項的決定》，繼續(xù)深化行政審批制度改革，加強對已取消行政審批項目的后續(xù)管理工作，推進事中事后管理制度化、規(guī)范化、程序化，強化對稅務行政許可事項日常管理的指導和監(jiān)督，落實總局新的稅務行政許可事項及相關工作，進一步完善和規(guī)范審批流程。
  2.推行權責清單制度。按照全市和上級稅務機關推行權責清單制度工作部署和要求，及時組織相關部門重新編制市、區(qū)（縣）兩級權責清單和流程圖，主動向社會公開，實現(xiàn)“全面清權、簡政放權、依法確權、公開曬權、規(guī)范用權”，降低民營企業(yè)涉稅風險，減少稅收征管對民營經濟發(fā)展的干擾。
  3.深入推進登記制度改革。推進“三證合一、一照一碼”改革，擴大“三證合一、一照一碼”范圍，將辦理范圍由企業(yè)類納稅人推廣到所有納稅人，探索將社會保險登記證納入“三證合一、一照一碼”范圍，減輕納稅人辦證流程，減輕納稅人負擔。
  （二）規(guī)范執(zhí)法，轉變方式，減輕民營經濟發(fā)展負擔
  4.全面推行統(tǒng)一征管規(guī)范。推行稅收征管規(guī)范，統(tǒng)一全市范圍內的辦稅資料、文書規(guī)范、執(zhí)法標準，徹底解決“尺度不一、標準不同”的問題。
  5.嚴格控制隨機抽查比例。依據(jù)國家稅務總局稅務稽查隨機抽查相關規(guī)定，建設和管理納稅人名錄庫和執(zhí)法人員名錄庫，通過搖號方式隨機選派檢查人員對民營企業(yè)實施檢查，每年對民營企業(yè)的抽查比例不超過3%，對已查民營企業(yè)三年內不再列入抽查范圍。
  6.嚴格規(guī)范進戶執(zhí)法工作。依法到民營企業(yè)生產經營場所實施實地核查、納稅評估、稅務稽查、反避稅調查、稅務審計、日常檢查等稅務行政執(zhí)法行為，嚴格遵守法定權限和法定程序，能不進戶的或者可進可不進的均不進戶，防止對民營企業(yè)多頭執(zhí)法，切實保護民營企業(yè)合法權益。
  7.聯(lián)合開展稽查執(zhí)法檢查。列入國地稅稽查共同名錄庫的民營企業(yè)，由國地稅共同對納稅人聯(lián)合實施稅務稽查，增強稽查執(zhí)法合作效能，防止重復檢查，減輕納稅人負擔。
  四、優(yōu)化服務，全力營造便民惠商的征納環(huán)境
  （一）著力打造優(yōu)質服務平臺
  1.全面提升12366納稅服務熱線功能。積極融合納稅咨詢、稅法宣傳、辦稅服務、投訴受理、需求管理、納稅人滿意度調查六項功能，加快實現(xiàn)熱線網線無線“三線”互通，將12366“聽得見的納稅服務”提升為“能問、能查、能看、能聽、能約、能辦”的“六能”型綜合辦稅服務平臺，全方位滿足納稅人日益增長的多元化服務需求。
  2.深入整合國地稅辦稅服務廳資源。在全市辦稅服務廳推行國稅、地稅互設窗口，在有條件的基層稅務所推行共建辦稅服務廳，拓展共駐政務服務中心的國地稅聯(lián)合辦稅窗口業(yè)務范圍，推行“全職能”辦稅窗口,逐步使現(xiàn)有國稅、地稅辦稅服務廳成為聯(lián)合對外提供辦稅服務的場所。
  （二）積極創(chuàng)新便捷服務方式
  3.推行“二維碼”一次性告知。以《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》等規(guī)范為基礎，實現(xiàn)納稅人基礎辦稅流程、報送資料、辦理時限等一次性電子化告知。
  4.進一步優(yōu)化免填單服務。為有效解決納稅人填表難的問題，對專業(yè)性強的表證單書，稅務機關可根據(jù)納稅人報送資料填寫表證單書內容，打印出來交納稅人簽字蓋章確認后，稅務機關代納稅人錄入系統(tǒng)，提高服務水平和行政效率。
  5.推進涉稅業(yè)務“同城通辦”。進一步拓寬同城通辦范圍，在現(xiàn)有同城通辦事項基礎上，新增同城通辦事項，對非審批類的受理事項實現(xiàn)同城通辦，使納稅人在全市任何地稅機關辦理同城通辦業(yè)務，極大地方便納稅人。
  （三）不斷優(yōu)化個性服務舉措
  6.增強預約辦稅服務功能。進一步拓寬預約服務渠道，實現(xiàn)納稅人通過辦稅服務廳、地稅網站、12366納稅服務熱線等多渠道享受預約辦稅服務；推行辦稅雙向預約，發(fā)揮稅務機關主動性，主動為納稅人提供預約服務，為納稅人合理籌劃辦稅時間，節(jié)省辦稅時間和成本。
  7.提升延時辦稅服務質效。進一步完善延時辦理提醒服務，預測納稅人需要等候時間，及時提醒納稅人預計辦理時間，由納稅人自主選擇是否繼續(xù)等候辦理；開展延時辦理預受理工作，在納稅人無法繼續(xù)等候延時辦理結果時，服務窗口可以留存納稅人涉稅資料及聯(lián)系方式，待業(yè)務辦理完結后，通知納稅人領取辦理結果，使延時服務更貼近納稅人實際需求，不斷提升辦稅體驗。
  8.開通24小時自助辦稅。通過網上辦稅平臺、12366納稅服務熱線“人工+自助語音”向納稅人提供涉稅事項、舉報投訴、在線咨詢、辦稅預約、信息查詢等24小時自助辦理服務，將傳統(tǒng)線下辦理的涉稅事項拓展為線上線下均能辦理，使納稅人辦稅更加便捷高效。
  （四）深入發(fā)掘服務經濟潛能
  9.全面推進“稅銀互動”服務。著眼于破解小微企業(yè)貸款難的問題，積極與商業(yè)銀行深入合作，使小微企業(yè)的納稅信用轉化為融資信用，全面實施“稅銀互動”服務，搭建“稅銀互動電子平臺”，使企業(yè)在線即可申請貸款，促進企業(yè)誠信納稅的同時助力企業(yè)發(fā)展。
  10.創(chuàng)新開展“法律公益活動”。拓展納稅信用結果應用和守信激勵形式，豐富服務內涵，組織開展“依法納稅·法律護航——助力小微企業(yè)發(fā)展法律公益活動”，進一步降低企業(yè)涉稅風險，減輕企業(yè)法律成本，助推小微企業(yè)發(fā)展。
  11.實施“助創(chuàng)業(yè)促就業(yè)”綜合服務。積極響應“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召，拓展服務經濟職能，借助眾創(chuàng)空間的平臺資源，幫助高校學生解決創(chuàng)業(yè)中遇到的信息溝通、入門知識、經營場所、起步資金等方面的難題，積極為高校學生就業(yè)牽線搭橋。