內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào) 個(gè)體工商戶定額核定征收管理辦法

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個(gè)體工商戶定額核定征收管理辦法
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第6號(hào)

第一章 總則
  第一條 為了加強(qiáng)個(gè)體工商戶核定定額及征收管理工作，提高執(zhí)法透明度，進(jìn)一步公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))等規(guī)定，結(jié)合全區(qū)個(gè)體工商戶稅收征管實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶定額核定征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章及本辦法的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
  第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(指稅務(wù)所、不設(shè)所的分局，下同)認(rèn)定和縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶)的稅收征收管理。
  第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，督促達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶建賬。
  第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照公平、公開(kāi)和公正的原則，成立核定定額民主評(píng)議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)定期定額的評(píng)議、典型調(diào)查工作計(jì)劃制定、定額要素的審定以及組織定額要素調(diào)整等工作。核定定額民主評(píng)議領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開(kāi)核定定額會(huì)議，開(kāi)展定期定額評(píng)議等相關(guān)工作。
  第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)各地區(qū)實(shí)際工作需要，可采取現(xiàn)有、漸進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展等模式開(kāi)展個(gè)體征收管理工作。
  第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開(kāi)展個(gè)體工商戶定額核定、調(diào)整等工作，加強(qiáng)稅款征收、違法處置等稅收征管力度，統(tǒng)一核定基數(shù)，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐?lèi)或者類(lèi)似納稅人的核定結(jié)果基本相同，確保個(gè)體工商戶的戶籍信息、納稅期限、申報(bào)征收方式、核定計(jì)稅依據(jù)等信息保持一致。
  第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全個(gè)體工商戶核定定額信息公開(kāi)機(jī)制，完善公開(kāi)內(nèi)容和程序，提高核定征收透明度。
  第九條 對(duì)同一地區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)管理范圍不一致的，由盟市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，協(xié)調(diào)組織相關(guān)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)，按照本辦法規(guī)定開(kāi)展個(gè)體工商戶定額核定征收管理工作?！緩U止】
  第二章 核定定額方法
  第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素，依據(jù)典型調(diào)查結(jié)果，采取經(jīng)營(yíng)因素法、成本費(fèi)用法和其他合理方法核定和調(diào)整定額。
  第十一條 典型調(diào)查由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織完成，設(shè)區(qū)的市區(qū)、縣城城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村應(yīng)區(qū)分區(qū)域進(jìn)行典型調(diào)查。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%。
  第十二條 定期定額戶發(fā)生注銷(xiāo)或停業(yè)的，不重新核定定額，當(dāng)期應(yīng)納稅款按實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)和每日應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
  應(yīng)納稅額=當(dāng)月核定應(yīng)納稅額÷30天×實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)
  第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用信息化手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。
  第三章 核定定額程序
  第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開(kāi)展定期定額戶核定工作，核定定額程序包括：
  (一)自行申報(bào)。定期定額戶應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
  (二)定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成定額核定和調(diào)整工作。
  (三)定額公示。對(duì)申報(bào)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)將核定定額初步結(jié)果進(jìn)行公示。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，可以采取稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、電子顯示屏、微信公眾號(hào)等多種方式。公示內(nèi)容按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的納稅人名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、所屬行業(yè)、核定期起止、擬定稅額等內(nèi)容進(jìn)行公示。公示期限為5個(gè)工作日。
  (四)核準(zhǔn)定額。核定定額民主評(píng)議領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果確認(rèn)定額，并將核定情況分別報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確認(rèn)。
  (五)下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(核定定額通知)》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(未達(dá)起征點(diǎn)通知)》，送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
  (六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將最終確定的定額和應(yīng)納稅情況，在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。
  第四章 征收管理
  第十五 條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展與實(shí)際管戶現(xiàn)狀，按稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和納稅信用等級(jí)評(píng)定等情況，同時(shí)結(jié)合崗位優(yōu)化人力資源配置，對(duì)定期定額戶實(shí)行差別管理。
  (一)對(duì)稅源規(guī)模較大的應(yīng)監(jiān)督建賬和發(fā)票使用管理，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期開(kāi)展稅源監(jiān)控分析，對(duì)疑點(diǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)控。
  (二)對(duì)稅源規(guī)模較小的應(yīng)做好納稅審核比對(duì)工作，引導(dǎo)其實(shí)行簡(jiǎn)并征期。
  (三)已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)取消該納稅人定期定額征收方式，實(shí)行查賬征收。
  (四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開(kāi)展對(duì)超過(guò)3個(gè)月未辦理涉稅業(yè)務(wù)的“兩證整合”納稅人的監(jiān)控核查工作。
  第十六條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
  第十七條 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售額、所得額超過(guò)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。未進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
  定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該征收所屬期限內(nèi)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額、所得額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。定額執(zhí)行期不超過(guò)一年。
  第十八條 定期定額戶的銷(xiāo)售額、所得額連續(xù)3個(gè)月超過(guò)或低于定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)任何一方重新核定定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法進(jìn)行核定。定期定額戶調(diào)整定額的情形及程序，按法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按照本辦法的要求進(jìn)行調(diào)整。
  第十九條 增值稅未達(dá)起征點(diǎn)戶征收所屬期限內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額已達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款;執(zhí)行期內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定定額。
  第二十條 定期定額戶需要停業(yè)的，應(yīng)提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
  定期定額戶提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)于提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告復(fù)業(yè);定期定額戶停業(yè)期滿不能恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告延長(zhǎng)停業(yè)。
  第二十一條 定期定額戶對(duì)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以證明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行書(shū)面答復(fù)。
  第五章 附則
  第二十二條 本辦法所稱(chēng)“以上”“低于”“日內(nèi)”均含本數(shù)，“超過(guò)”不含本數(shù)，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。
  第二十三條 本辦法自2018年1月1日起執(zhí)行。《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體戶納稅人稅收管理的意見(jiàn)》(內(nèi)地稅字[2014]19號(hào))同時(shí)廢止。
  2017年10月30日
  (根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》修正)

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