內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引
  發(fā)布時間：2020-03-16
  來源：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
  尊敬的納稅人：
  為堅決貫徹黨中央、國務(wù)院對疫情防控工作的決策部署，為幫助您“足不出戶”便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，確保國家減稅降費政策、支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策全面落實到位，熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料，現(xiàn)將我區(qū)匯算清繳等有關(guān)事項溫馨提示如下：
  一、匯算清繳范圍
  凡在年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
  對于外省市總機構(gòu)在內(nèi)蒙古自治區(qū)二級分支機構(gòu)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)），根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57號）的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行在匯算清繳期限內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
  實行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進行匯算清繳；實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
  二、匯算清繳期限
  (一)正常經(jīng)營的納稅人匯繳時間
  納稅人應(yīng)在2020年1月1日至5月31日期間完成2019年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清應(yīng)補應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
  （二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
  納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
   三、匯算清繳主要內(nèi)容
  （一）納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。 納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。
  （二）納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理。（附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（201９年版）》）
  （三）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。為了進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
  （四）納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定填寫《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。
   四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
  （一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版，2019年修訂）及相關(guān)附表
   適用納稅人類型：
  查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)納稅人。
  （二） 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2018年版，2019修訂）》及相關(guān)附表。
   適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
   （三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》及其相關(guān)附表和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
   適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)。
  五、匯算清繳申報方式
  2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報、前臺申報等申報方式，鼓勵企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報方式申報。
  （一）網(wǎng)上申報
  納稅人可以在國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局官網(wǎng)（網(wǎng)址：https://etax.neimenggu.chinatsx.gov.cn）進行2019年度企業(yè)所得稅年度申報和更正申報。
  （二）辦稅服務(wù)廳直接申報
  全區(qū)各辦稅服務(wù)廳都設(shè)置有網(wǎng)上辦稅體驗區(qū)，納稅人可在導(dǎo)稅人員的指導(dǎo)下進行網(wǎng)上申報，或者通過導(dǎo)稅人員資料審核后，取號排隊在人工窗口辦理申報業(yè)務(wù)。
  六、匯算清繳申報流程
  為納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,降低納稅人申報稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等錯誤，有效化解涉稅風(fēng)險，減少到實體辦稅服務(wù)廳進行更正申報次數(shù)。在電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報中，提供 “企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，對納稅人的申報信息進行風(fēng)險掃描，因此建議納稅人在進行匯算清繳申報時盡可能采取網(wǎng)上申報的方式，并進行“風(fēng)險掃描”，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。
  （一）提交財務(wù)報表
  納稅人在電子稅務(wù)局進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，首先，上傳資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，并確保所有填報的報表信息準確；屬于國家稅務(wù)總局確定的千戶集團企業(yè)的，還需要同時上傳集團合并財務(wù)報表。
  （二）錄入年度納稅申報表信息
  在納稅人已上傳財務(wù)報表的前提下，通過電子稅務(wù)局中的我要辦稅→稅費申報及繳納→企業(yè)所得稅申報→居民企業(yè)（查賬征收或核定征收）企業(yè)所得稅年度申報，錄入年度納稅申報表信息。
  （三）開展稅收政策風(fēng)險掃描
  在提交年度納稅申報表前，納稅人使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能進行風(fēng)險掃描，該功能將對納稅人錄入的匯算清繳申報數(shù)據(jù)，進行表內(nèi)、表間全面系統(tǒng)的風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人；納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改；對修改后的數(shù)據(jù)再次進行風(fēng)險掃描，直至申報數(shù)據(jù)表內(nèi)、表間通過風(fēng)險掃描，申報數(shù)據(jù)準確。
  （四）提交申報
  通過電子稅務(wù)局風(fēng)險掃描申報數(shù)據(jù)準確后，提交申報數(shù)據(jù)。
  如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時，可以進行作廢或更正申報。
  （五）申報應(yīng)補退稅處理
  納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款不足，補繳應(yīng)納所得稅；納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意并辦理抵稅后，可以抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
  七、匯算清繳應(yīng)報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料
  納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：
  （一）需要報送資料內(nèi)容（具體內(nèi)容請 見附件2“企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單”）
  （二）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容
  1. 企業(yè)工資薪金制度及差旅費管理制度。
  2. 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/font>
  3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除特定行業(yè)外）留存?zhèn)洳橘Y料。
  4.企業(yè)發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、前期會計差錯更正等情況時，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。
  5.稅務(wù)機關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。
  八、注意事項
  (一)申報時注意事項
  1. 金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局對新版年度申報表和“風(fēng)險提示服務(wù)”功能的升級工作已完成。
  2. 在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請盡量通過網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行申報。
  3.逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報，需要到辦稅服務(wù)廳進行申報。
  4.納稅人在應(yīng)用“電子稅務(wù)局”進行年度企業(yè)所得稅納稅申報過程中如有問題或意見、建議，可通過服務(wù)熱線進行咨詢反饋，統(tǒng)一服務(wù)支持電話：0471-8942366。
  （二）填報時注意事項
  1. 填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版，2019年修訂）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。
  2.納稅人應(yīng)重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準確填寫。其中，小型微利企業(yè)重點關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)信息，確保信息填寫準確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
  3. 企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
  4．享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應(yīng)重點關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫，按照費用歸集情況準確填寫“其他相關(guān)費用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準確享受優(yōu)惠。
  5. 符合條件的小型微利企業(yè)請準確填寫年度申報信息，并按照2019年度實際經(jīng)營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
  6. 經(jīng)認定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。
  7. 符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書編號、科技型中小企業(yè)入庫編號等信息的填寫，避免因錯填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時應(yīng)認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。
  以上未盡事宜，請及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進行。附件：

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2019年版）.docx
企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單（2019年）.xlsx
2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)科技型中小企業(yè)信息表.xls
2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)有效高新技術(shù)企業(yè)信息表.xls
內(nèi)蒙古轄區(qū)上市公司一覽表（2019.12.31）.xls
內(nèi)蒙古自治區(qū)備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年檢合格企業(yè)名單.xls