『增值稅Q&A』增值稅熱點(diǎn)問答合輯（六）

Q:
2020年3月1日至12月31日，省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率3%減按1%政策的，如何填寫申報表？
A:
省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
Q:
我公司是一家交通運(yùn)輸企業(yè)，為一些公司提供班車服務(wù)，請問可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策嗎？
A:
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。您可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

Q:
我公司為建筑企業(yè)，是增值稅一般納稅人，目前的工程項(xiàng)目適用簡易征收按3%征收率繳納增值稅，請問可以享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策嗎？
A:
  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?此項(xiàng)政策僅調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，由于您公司是增值稅一般納稅人，因此不能享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策。

Q:
我是從事辦公文具批發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，請問是否可以享受增值稅征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策？有時間限制嗎？
A:
可以享受。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！薄敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定，此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。


來源：海南稅務(wù)