四川省地方稅務(wù)局 川地稅函發(fā)[1997]245號(hào) 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入雙向申報(bào)暫行辦法》的通知

四川省地方稅務(wù)局
四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入雙向申報(bào)暫行辦法》的通知
川地稅函發(fā)[1997]245號(hào)

  四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入雙向申報(bào)暫行辦法》的通知
  川地稅函發(fā)[1997]245號(hào)
  全文有效
  1997.03.11
  為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，我局研究制定了《四川省個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入雙向申報(bào)暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)各地切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取多種形式強(qiáng)化宣傳，狠抓落實(shí)，使雙向申報(bào)工作扎實(shí)有序進(jìn)行，進(jìn)一步提高我省個(gè)人所得稅征管水平。
  四川省個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入雙向申報(bào)暫行辦法
   第一條為了嚴(yán)格申報(bào)納稅制度，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》以及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
   第二條凡符合個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定的納稅義務(wù)人(以下稱納稅人)，有下列情形之一的，必須自行向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅所得并繳納稅款：
   (一)每月取得工資、薪金所得超過800元以上而支付單位沒有代扣代繳的；
   (二)一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金加上當(dāng)月工資、薪金所得超過800元以上而支付單位沒有代扣代繳的；
   (三)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的；
   (四)個(gè)體工商業(yè)戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得；
   (五)分次取得屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；
   (六)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的；
   (七)縣以上地方稅務(wù)部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。
   第三條凡向個(gè)人支付下列應(yīng)稅所得的企、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)和個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，必須按照規(guī)定認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已代扣的稅款：
   (一)工資、薪金所得；
   (二)對(duì)企、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；
   (三)勞務(wù)報(bào)酬所得；
   (四)稿酬所得；
   (五)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
   (六)利息、股息、紅利所得；
   (七)財(cái)產(chǎn)租賃所得；
   (八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
   (九)偶然所得；
   (十)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
   扣繳義務(wù)人分次支付總額達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所得，必須申報(bào)每次支付的金額。
   扣繳義務(wù)人支付的金額達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)而又必須申報(bào)的具體辦法，由各市、地、州地方稅務(wù)局確定。
   第四條申報(bào)地點(diǎn)。
   (一)納稅人一般應(yīng)向收入來源地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；
   (二)從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，可選擇并固定在其中之一地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；
   (三)從多處取得勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)向收入來源地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)向戶籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)并辦理稅款的清算手續(xù)；
   (四)從境外取得所得，向戶籍所在地或常住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
   納稅人要求變更申報(bào)地點(diǎn)的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
   代扣代繳單位向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
   第五條申報(bào)期限
   (一)納稅人在取得應(yīng)稅所得的次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；
   (二)承包、承租人應(yīng)納的稅款，在年度終了取得收入三十日內(nèi)申報(bào)繳納；
   (三)納稅人在一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在每次取得所得后的七日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳；
   (四)從多處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人，除在次月七日內(nèi)向收入地申報(bào)外，于季度終了三十日內(nèi)向戶籍地匯總合并申報(bào)。
   納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為申報(bào)期限的最后一日。
   納稅人確有困難不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
   (五)扣繳義務(wù)人應(yīng)在每月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳上月所扣稅款。
   扣繳義務(wù)人確因特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
   第六條申報(bào)方式。納稅人可以由本人或委托他人或采取郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)由辦稅人員直接或委托稅務(wù)代理人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳稅款，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采取郵寄申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以報(bào)出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
   第七條納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)正確填寫由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的納稅申報(bào)表，其內(nèi)容包括納稅人的姓名、住址、職業(yè)、所得時(shí)間、所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等?？劾U義務(wù)人在申報(bào)代扣稅款時(shí)，應(yīng)據(jù)實(shí)填寫和報(bào)送由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，其內(nèi)容包括扣繳義務(wù)人名稱、地址、聯(lián)系電話、納稅人姓名、納稅人編碼、支付所得時(shí)間、支付所得金額、已代扣稅額等。
   扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)計(jì)算代扣稅額的，應(yīng)將記帳軟件、代扣程序和使用說明書報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將納稅人名單、代扣稅款金額、收入時(shí)間等資料打印成書面記錄完整保存。
   同一扣繳義務(wù)人的不同部門向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，由直接支付部門提供準(zhǔn)確的支付收入明細(xì)表，并呈報(bào)扣繳義務(wù)人的直接辦稅人員匯總，由扣繳義務(wù)人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送其他有關(guān)納稅、扣稅資料。
   第八條主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的收入及納稅情況、扣繳義務(wù)人的扣稅情況進(jìn)行檢查，納稅人和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告并提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。
   主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人建立納稅檔案，內(nèi)容包括納稅人姓名、性別、年齡、工作單位等基本情況，重點(diǎn)記載納稅人自行申報(bào)稅款和支付單位代扣代繳的稅款，并據(jù)此進(jìn)行交叉稽核。
   第九條納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定申報(bào)納稅和扣稅，任何人都有權(quán)檢舉、揭發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為檢舉者保密，根據(jù)查實(shí)情況按有關(guān)規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
   第十條納稅人、扣繳義務(wù)人不按本辦法規(guī)定申報(bào)納稅和代扣代繳稅款，依照《征管法》和有關(guān)法律法規(guī)，按以下情況分別處理：
   (一)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下罰款；逾期不改正的，處以2000元以上10000元以下罰款。具體處罰標(biāo)準(zhǔn)按川地稅發(fā)(1997)002號(hào)文執(zhí)行。
   (二)納稅人在扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的情況下，超過期限仍不主動(dòng)申報(bào)的，按偷稅處理。
   (三)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)補(bǔ)繳，并將納稅人取得的不含稅收入按個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定重新?lián)Q算為含稅收入，據(jù)此計(jì)算應(yīng)扣稅額，并加收滯納金或罰款。
   (四)扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。
   (五)納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅行為，偷稅數(shù)額在應(yīng)納稅額的10%以內(nèi)、數(shù)額在一萬元以下的，縣以上主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其分別追繳稅款的同時(shí)，應(yīng)加收滯納金并處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。
   (六)納稅人、扣繳義務(wù)人有偷稅行為，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上，且數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)在分別追繳所偷稅款的同時(shí)加收滯納金，并移送司法機(jī)關(guān)處理。
   (七)稅法和法律規(guī)定的其他處罰。
   第十一條本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
   第十二條本辦法從一九九七年一月一日起執(zhí)行。