廣東省東莞市地方稅務(wù)局 東地稅發(fā)[2006]145號(hào) 廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知

廣東省東莞市地方稅務(wù)局
廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知
東地稅發(fā)[2006]145號(hào)

  廣東省東莞市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知
  東地稅發(fā)[2006]145號(hào)
  全文有效
  2006年7月4日
  各地方稅務(wù)分局：
  現(xiàn)將《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)[2006]121號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充以下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
  一、我市個(gè)人出租住宅房屋統(tǒng)一按照綜合征收率征收稅款，并按租金收入0.1%計(jì)征堤圍防護(hù)費(fèi)（詳見附件）；個(gè)人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
  二、外籍個(gè)人出租住宅房屋，凡符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，仍按原規(guī)定辦理。
  廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知
  粵地稅發(fā)[2006]121號(hào)
  2006年5月23日
  各市地方稅務(wù)局：
  近年來(lái)，全省各級(jí)地稅部門在加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管方面進(jìn)行了積極有益的探索，總結(jié)了一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)了個(gè)人出租屋稅收收入的快速增長(zhǎng)。但是個(gè)人房屋出租點(diǎn)多面廣，稅額小，隱蔽性強(qiáng)，征管難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的信息來(lái)源渠道和控管手段，難以準(zhǔn)確掌握個(gè)人房屋租賃的真實(shí)稅源。對(duì)個(gè)人出租房屋實(shí)行綜合治理，構(gòu)建社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，挖掘稅源潛力，可以最大限度減少稅收流失。
  為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收管理，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)省委主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、構(gòu)筑個(gè)人出租房屋稅收征管的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)
  全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要以學(xué)習(xí)貫徹省委主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租屋稅收管理批示為契機(jī)，把握機(jī)遇，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，加強(qiáng)與公安、工商、建設(shè)、國(guó)土、房管等部門緊密協(xié)作，建立由流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心代征個(gè)人房屋租賃稅收的制度和管理辦法，逐步完善個(gè)人出租屋稅收管理網(wǎng)絡(luò)，形成黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)，各方面齊抓共管，社會(huì)綜合治稅的良好局面。
  二、按綜合征收率征收個(gè)人出租住宅房屋稅收
  （一）為了便于征管，對(duì)個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率進(jìn)行計(jì)征。個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)繳的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  （二）個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的，綜合征收率為4%。
  個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率為8%，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅0.7%。
  個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率為10%，其中：營(yíng)業(yè)稅3%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%、教育費(fèi)附加0.09%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.7%。
  外籍個(gè)人（包括港 、澳、臺(tái)同胞和華僑，下同）出租住宅房屋租金收入不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。外籍個(gè)人新建的房屋免征城市房地產(chǎn)稅3年。對(duì)外籍個(gè)人出租住宅房屋征稅時(shí)相應(yīng)調(diào)減綜合征收率。
  （三）按綜合征收率征收的稅款按下列比例拆分入庫(kù)：
  個(gè)人出租住宅房屋月租金收入未達(dá)1000元的：房產(chǎn)稅占100%。
  個(gè)人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：營(yíng)業(yè)稅占37.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅占2.5%、教育費(fèi)附加占1.25%、房產(chǎn)稅占50%、個(gè)人所得稅占8.75%。
  個(gè)人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元）的：營(yíng)業(yè)稅占30%、城市維護(hù)建設(shè)稅占2%、教育費(fèi)附加占1%、房產(chǎn)稅占40%、個(gè)人所得稅占27%。
  外籍個(gè)人出租住宅房屋，相應(yīng)的不分拆城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，符合政策減免城市房地產(chǎn)稅的，相應(yīng)的不分拆房產(chǎn)稅。
  三、合理確定個(gè)人出租住宅房屋的計(jì)稅依據(jù)
  個(gè)人出租住宅房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入，出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。不申報(bào)或者不如實(shí)申報(bào)租金收入的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅租金收入。各地參照國(guó)土房管部門對(duì)房屋出租分地段、分房屋結(jié)構(gòu)核定租金標(biāo)準(zhǔn)參考價(jià)的辦法，核定每平方米計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，并適時(shí)予以調(diào)整。
  四、委托代征單位征收個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)納稅款
  （一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的“流動(dòng)人口和出租屋管理服務(wù)中心”等出租屋管理部門（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租住宅房屋應(yīng)征的稅收。
  （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》。
  代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下專門負(fù)責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量要滿足代征業(yè)務(wù)量的需要，確保代征工作順利開展。
  （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按5%的支付比例向財(cái)政部門編報(bào)代征手續(xù)費(fèi)預(yù)算，并依據(jù)實(shí)際入庫(kù)的代征稅款向代征單位支付手續(xù)費(fèi)。
  五、個(gè)人按月申報(bào)繳納出租住宅房屋稅收
  個(gè)人出租住宅房屋收訖租金收入或取得索取租金收入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
  個(gè)人出租房屋稅收按月繳納，于月終后10日內(nèi)申報(bào)納稅。逾期申報(bào)或不申報(bào)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
  六、大力宣傳個(gè)人出租屋稅收政策和征管辦法
  個(gè)人出租屋稅收涉及千家萬(wàn)戶，各級(jí)地稅部門采取多種方式，利用各種渠道開展個(gè)人出租屋稅收宣傳。個(gè)人出租屋稅收宣傳是2006年我省地稅系統(tǒng)稅收宣傳重點(diǎn)之一。省局和市局通過制作個(gè)人出租屋稅收宣傳提綱、宣傳片、召開新聞發(fā)布會(huì)等形式在報(bào)紙、電視、電臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)、地稅網(wǎng)站等媒體上進(jìn)行宣傳，縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層地稅機(jī)關(guān)通過張貼通告、舉辦現(xiàn)場(chǎng)咨詢會(huì)、印發(fā)宣傳資料、手冊(cè)等途徑，采取群眾喜聞樂見，通俗易懂的方式進(jìn)行宣傳。通過宣傳，使廣大納稅人了解出租房屋要繳稅、繳多少稅、在何時(shí)、何地繳稅的各項(xiàng)規(guī)定，提高納稅人申報(bào)納稅的自覺性。
  七、利用政府部門出租屋管理信息平臺(tái)共享信息資源
  個(gè)人出租屋管理工作點(diǎn)多面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要大量信息的支撐。目前我省政府部門正在開發(fā)、完善出租屋管理的綜合信息系統(tǒng)。各級(jí)地稅部門要利用當(dāng)?shù)卣块T的信息平臺(tái)，將個(gè)人出租屋稅收代征系統(tǒng)整合到政府部門的綜合信息系統(tǒng)中，或協(xié)助政府出租屋管理部門共同開發(fā)稅收代征軟件，納稅人在辦理出租屋登記備案時(shí)，統(tǒng)一將出租人、承租人、租屋套（間）數(shù)、地址、面積、租期、租金及停租等資料數(shù)據(jù)一次性錄入，既可避免納稅人重復(fù)填寫表格，又可以使納稅業(yè)戶與登記業(yè)戶對(duì)碰，審核未申報(bào)完稅的出租屋主，實(shí)現(xiàn)出租屋信息共享，提高征管效能。
  八、個(gè)人出租非住宅房屋仍按現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  本通知從2006年6月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。
  各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的實(shí)施辦法，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。
  附件：個(gè)人出租房屋計(jì)稅明細(xì)表（略）