江西省國家稅務(wù)局 贛國稅發(fā)[2005]348號(hào) 江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國家稅務(wù)局磚瓦行業(yè)稅收管理辦法》的通知

江西省國家稅務(wù)局
江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國家稅務(wù)局磚瓦行業(yè)稅收管理辦法》的通知
贛國稅發(fā)[2005]348號(hào)

  

  江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國家稅務(wù)局磚瓦行業(yè)稅收管理辦法》的通知
  贛國稅發(fā)[2005]348號(hào)
  全文有效
  各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：
  現(xiàn)將《江西省國家稅務(wù)局磚瓦行業(yè)稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時(shí)報(bào)告省局（征管處）。
  二○○五年十二月二十九日
  江西省國家稅務(wù)局磚瓦行業(yè)稅收管理辦法
  第一章 總則
  第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)磚瓦行業(yè)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，堵塞稅收漏洞，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱為“稅收征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 凡在我省境內(nèi)從事磚瓦生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人（包括機(jī)制磚廠和農(nóng)村立窯、土窯業(yè)戶，以下簡稱為“納稅人”），均適用本辦法。
  第三條 本辦法所稱主管國稅機(jī)關(guān)是指直接負(fù)責(zé)征收管理的縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局及其所屬稅務(wù)分局。
  第二章 戶籍管理
  第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
  未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
  第五條 主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
  第六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)已開業(yè)從事磚瓦生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握業(yè)主、經(jīng)營地址、生產(chǎn)能力、經(jīng)營方式、生產(chǎn)周期、市場(chǎng)價(jià)格以及供電來源等基本情況，并建立《磚瓦行業(yè)納稅人基本情況登記表》（見附件1），切實(shí)加強(qiáng)源泉控管。
  第七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、地稅等部門的協(xié)調(diào)配合，做好磚瓦行業(yè)稅收管理工作。
  第三章 申報(bào)征收
  第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。
  生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或人員有實(shí)際困難的，依法向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿的稅務(wù)行政許可；取得該項(xiàng)稅務(wù)行政許可的，可以按照稅法規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，實(shí)行查定征收或定期定額征收方式征收稅款。
  第九條 主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算情況，分別采取不同征收方式：
  （一）對(duì)財(cái)務(wù)核算健全的納稅人，實(shí)行查賬征收方式。
  （二）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，凡屬于機(jī)制磚廠，實(shí)行查定征收方式。
  （三）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，凡屬于農(nóng)村立窯、土窯，實(shí)行定期定額征收方式。
  第十條 符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格，按照一般納稅人申報(bào)要求報(bào)送相關(guān)報(bào)表及其附列資料。
  第十一條 對(duì)財(cái)務(wù)核算健全但不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人，按照查賬征收小規(guī)模納稅人申報(bào)要求報(bào)送相關(guān)報(bào)表及其附列資料。
  第十二條 實(shí)行查定征收方式的機(jī)制磚廠納稅人按以下方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額：
  當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)月產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品銷售不含稅平均單價(jià)×征收率
  當(dāng)月產(chǎn)品銷售數(shù)量=月初產(chǎn)品庫存數(shù)量＋當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量－月末產(chǎn)品庫存數(shù)量
  當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量=當(dāng)月生產(chǎn)耗電量×單位產(chǎn)品耗電比率×（1-生產(chǎn)損耗率）
  當(dāng)月生產(chǎn)耗電量＝耗電總度數(shù)×（1-生活用電所占比率）
  單位產(chǎn)品耗電比率、生產(chǎn)損耗率由各設(shè)區(qū)市國稅局根據(jù)本地區(qū)磚瓦行業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況在一定幅度范圍內(nèi)具體確定。
  第十三條 實(shí)行查定征收的磚瓦生產(chǎn)經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)用電和生活用電應(yīng)分開計(jì)量，確實(shí)無法分開的，比照供電部門通用測(cè)算方法，按一定比例劃為生活用電量。
  實(shí)行查定征收的磚瓦生產(chǎn)經(jīng)營納稅人向其他業(yè)戶和消費(fèi)者轉(zhuǎn)供電力應(yīng)安裝專用電表單獨(dú)核算電量，并在征期內(nèi)告知主管國稅機(jī)關(guān)，如不告知，主管國稅機(jī)關(guān)可以按照用電全額計(jì)算征稅。
  第十四條 實(shí)行定期定額征收方式的農(nóng)村立窯、土窯納稅人應(yīng)納增值稅額，根據(jù)立窯、土窯的容量和生產(chǎn)周期按照《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定。
  第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)農(nóng)村立窯、土窯納稅人實(shí)行簡并征期方法，按季或按半年核定征收稅款。
  第十六條 實(shí)行查定征收的納稅人必須依照《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，按月自查電表用電量，申報(bào)繳納稅款，除按規(guī)定報(bào)送相關(guān)報(bào)表、資料外，還需報(bào)送以下資料：
  （一）《涉稅用電抄表記錄單》（見附件2）；
  （二）業(yè)戶用電發(fā)票復(fù)印件。
  第十七條 國稅機(jī)關(guān)受理申報(bào)的稅務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核納稅人申報(bào)資料邏輯關(guān)系。稅收管理員在每季終了后10日內(nèi)下戶核查電表用電量并填制《涉稅用電抄表記錄單》，經(jīng)征納雙方簽字確認(rèn)，依照本辦法第十二條規(guī)定結(jié)算納稅人本季應(yīng)納稅額。
  第十八條 《涉稅用電抄表記錄單》、業(yè)戶用電發(fā)票復(fù)印件作為征管資料存檔。
  第四章 管理服務(wù)
  第十九條 納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和繳銷發(fā)票，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理工作。
  納稅人當(dāng)期開具發(fā)票金額超過查定征收計(jì)算的銷售金額，應(yīng)就超過部分申報(bào)補(bǔ)繳稅款。
  納稅人當(dāng)期開具發(fā)票金額超過定期定額核定的銷售金額，應(yīng)就超過部分申報(bào)補(bǔ)繳稅款，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況按照《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》及時(shí)調(diào)整銷售額。
  第二十條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立與當(dāng)?shù)毓╇姴块T的聯(lián)系制度，按期對(duì)用電量進(jìn)行比對(duì)。
  第二十一條 如果發(fā)生電表損壞、遷移、過戶、注銷等情況無法正常計(jì)量時(shí)，查定征收的納稅人應(yīng)當(dāng)在征期內(nèi)告知主管國稅機(jī)關(guān)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行初始化登記工作。同時(shí)，納稅人可以按照上期用電量申報(bào)預(yù)繳稅款，并在納稅申報(bào)表中予以注明，待與供電部門確認(rèn)后再結(jié)算稅款。
  納稅人在征期內(nèi)未及時(shí)告知主管國稅機(jī)關(guān)或因本人其他原因造成征期內(nèi)無法確定當(dāng)月實(shí)際用電數(shù)量的，主管國稅機(jī)關(guān)可以參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近納稅人的稅負(fù)水平從高核定應(yīng)征稅款。
  第二十二條 納稅人因自然災(zāi)害造成磚、瓦坯倒塌或殘次品在5萬塊以上的，寫出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)報(bào)批后，可以相應(yīng)核減當(dāng)期產(chǎn)量、銷量及應(yīng)納稅款。
  主管國稅機(jī)關(guān)每月應(yīng)將對(duì)納稅人核減的產(chǎn)量、銷量及應(yīng)納稅款在辦稅服務(wù)廳醒目處張榜公布，接受納稅人的監(jiān)督。
  第二十三條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)征收管理范圍，指定稅收管理員負(fù)責(zé)該行業(yè)稅收管理。在每年的磚瓦生產(chǎn)旺季，稅收管理員加強(qiáng)日常檢查，詳細(xì)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保稅款按時(shí)足額入庫。
  第二十四條 主管國稅機(jī)關(guān)稽查部門應(yīng)加強(qiáng)與稅源管理部門對(duì)建筑安裝行業(yè)稅收檢查信息的交換和共享，加強(qiáng)磚瓦行業(yè)稅源控管。
  第二十五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照省局的《納稅評(píng)估工作規(guī)程》，運(yùn)用納稅評(píng)估管理信息系統(tǒng)開展對(duì)磚瓦行業(yè)納稅人的納稅評(píng)估工作。
  第二十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)磚瓦行業(yè)的管理，建立和實(shí)行巡查制度。稅收管理員定期進(jìn)行巡查，全面掌握納稅人的生產(chǎn)規(guī)模，確保申報(bào)的真實(shí)性，并做好巡查記錄。
  第二十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)為納稅人提供稅務(wù)咨詢和納稅輔導(dǎo)，督促其健全財(cái)務(wù)；積極引導(dǎo)和幫助納稅人采用多元化納稅申報(bào)方式申報(bào)繳納稅款；在征期前、征期內(nèi)提醒、輔導(dǎo)、督促納稅人辦理納稅申報(bào)，對(duì)未按期申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳。
  第五章 法律責(zé)任
  第二十八條 納稅人未按照規(guī)定要求辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納事宜的，依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
  第二十九條 納稅人未按照規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和繳銷發(fā)票的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。
  第三十條 納稅人違反發(fā)票管理辦法，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
  第三十一條 納稅人隱瞞銷售收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依照《稅收征管法》規(guī)定處理。
  第三十二條 納稅人拒絕接受主管國稅機(jī)關(guān)檢查的，依照《稅收征管法》規(guī)定處理。
  第三十三條 稅務(wù)人員玩忽職守、徇私舞弊或職責(zé)履行不到位，導(dǎo)致稅收流失較大或重大稅務(wù)違法案件發(fā)生，或存在其它違規(guī)、違紀(jì)等行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處分或追究刑事責(zé)任的，依照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
  第六章 附則
  第三十四條 各設(shè)區(qū)市國稅局可依照本辦法制訂相關(guān)稅收管理制度。
  第三十五條 本辦法自二○○六年一月一日起實(shí)施。