《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（2020年8月11日通過(guò)）

中華人民共和國(guó)主席令

第五十一號(hào)

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席 習(xí)近平

2020年8月11日

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法

（2020年8月11日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第三條 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

前款所稱(chēng)納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

第六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

第八條 城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

第九條 城市維護(hù)建設(shè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。

來(lái)源：中國(guó)人大網(wǎng)

http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/9591538ccd764bb787e01e729fe0cbbb.shtml

關(guān)于《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》的說(shuō)明

——2019年12月23日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上

　　財(cái)政部部長(zhǎng)  劉昆

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

　　我受?chē)?guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》作說(shuō)明。

　　1985年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行條例》），規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（2016年并入增值稅）的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于城市的公用事業(yè)、公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)建設(shè)?！稌盒袟l例》施行以來(lái)，城市維護(hù)建設(shè)稅運(yùn)行平穩(wěn)，為籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)發(fā)揮了重要作用。2000年至2018年，全國(guó)累計(jì)征收城市維護(hù)建設(shè)稅40190億元，其中2018年征收4840億元。隨著預(yù)算管理制度改革深化，自2016年起城市維護(hù)建設(shè)稅收入已由預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專(zhuān)項(xiàng)用途。

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推動(dòng)完善稅收法律制度，財(cái)政部、稅務(wù)總局、司法部在《暫行條例》的基礎(chǔ)上，經(jīng)征求有關(guān)部門(mén)和單位，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府意見(jiàn)，并公開(kāi)向社會(huì)征求意見(jiàn)，起草形成了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案）。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)?，F(xiàn)說(shuō)明如下：

　　一、立法的總體思路

　　從實(shí)際執(zhí)行情況看，城市維護(hù)建設(shè)稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)。制定城市維護(hù)建設(shè)稅法，可按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

　　二、草案的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人（第一條）。

　?。ǘ╆P(guān)于征稅范圍。維持現(xiàn)行征稅范圍不變，規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定（第二條）。

　?。ㄈ╆P(guān)于稅率。維持現(xiàn)行稅率不變，規(guī)定納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%（第四條）。

　?。ㄋ模╆P(guān)于稅收減免。城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)算（第五條）。同時(shí)規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案（第六條）。

　　此外，草案還對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人等稅收征管事項(xiàng)作了規(guī)定。

　　草案和以上說(shuō)明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案二次審議稿）》修改意見(jiàn)的報(bào)告

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

本次常委會(huì)會(huì)議于8月8日下午對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅法草案二次審議稿進(jìn)行了分組審議，普遍認(rèn)為，草案經(jīng)過(guò)審議修改已經(jīng)比較成熟，建議進(jìn)一步修改后，提請(qǐng)本次會(huì)議表決通過(guò)。同時(shí)，有些常委會(huì)組成人員還提出了一些修改意見(jiàn)。憲法和法律委員會(huì)于8月9日上午召開(kāi)會(huì)議，逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn)，對(duì)草案進(jìn)行了審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為，草案是可行的；同時(shí)，提出以下修改意見(jiàn)：

一、有的常委委員提出，期末留抵退稅退還的增值稅稅額應(yīng)當(dāng)在城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除，建議對(duì)此予以明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案二次審議稿第二條第二款修改為：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

二、草案二次審議稿第二條第三款規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定。有的常委委員提出，為進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則，建議增加規(guī)定，國(guó)務(wù)院作出規(guī)定后，還應(yīng)當(dāng)報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見(jiàn)。

有的常委會(huì)組成人員在審議中還對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的一些具體制度安排提出了意見(jiàn)和建議。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)同有關(guān)部門(mén)研究后認(rèn)為，此次立法主要是將國(guó)務(wù)院稅收暫行條例的規(guī)定平移上升為稅收法律，對(duì)于涉及稅制調(diào)整的建議，可由國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)在下一步按照黨中央的要求深化稅收制度改革中予以統(tǒng)籌考慮，建議此次對(duì)相關(guān)內(nèi)容不作修改；對(duì)于涉及法律執(zhí)行的建議，建議國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)在依法征收城市維護(hù)建設(shè)稅的過(guò)程中認(rèn)真研究采納，完善稅款征收相關(guān)程序。

草案建議表決稿已按上述意見(jiàn)作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議本次常委會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。

草案建議表決稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)

2020年8月11日

城市維護(hù)建設(shè)稅法思維導(dǎo)圖

來(lái)源：小穎言稅

與城建稅暫行條例相比，城建稅法有哪些變化？

一是城建稅法取消了專(zhuān)項(xiàng)用途規(guī)定。隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城建稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專(zhuān)項(xiàng)用途。同時(shí)，考慮稅收分配和使用屬于財(cái)政體制和預(yù)算管理問(wèn)題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，城建稅法不再規(guī)定城建稅專(zhuān)項(xiàng)用途。

同時(shí)，城建稅法增加了增值稅留抵退稅涉及城建稅的相關(guān)規(guī)定。為避免增加留抵退稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。城建稅法將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

此外，為規(guī)范城建稅的征管，城建稅法明確規(guī)定了城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

為不增加納稅人稅負(fù)，城建稅立法平移了現(xiàn)行稅率規(guī)定?？紤]到城建稅屬于地方稅，各地實(shí)際情況有所不同，城建稅法沒(méi)有對(duì)納稅人所在地作統(tǒng)一規(guī)定，授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市具體確定。

確定納稅人所在地是為了確定城建稅具體適用稅率，與納稅地點(diǎn)不是一個(gè)概念，如海洋油氣勘探開(kāi)發(fā)所在地在海上，不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)，適用1%稅率，但其納稅地點(diǎn)不在海上。

城建稅法改了啥？

城市維護(hù)建設(shè)稅法VS城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

【城建稅法 熱門(mén)問(wèn)答】

問(wèn)：城市維護(hù)建設(shè)稅是什么意思？

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

問(wèn)：城市維護(hù)建設(shè)稅怎么算？

答：城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

1、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一

前款所稱(chēng)納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

問(wèn)：城市維護(hù)建設(shè)稅可以減免嗎？

答：對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

此外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

問(wèn)：城市維護(hù)建設(shè)稅什么時(shí)候交？

答：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

實(shí)例解析：最新《城市維護(hù)建設(shè)稅法》條款的實(shí)務(wù)運(yùn)用

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》第二條第二款：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

辦理留抵退稅后，附加稅費(fèi)咋計(jì)算

文/段文濤

目前正值8月納稅申報(bào)期，不少企業(yè)正在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻滞硕?。與增值稅息息相關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“附加稅費(fèi)”）的納稅申報(bào)，也成了不少納稅人關(guān)注的問(wèn)題。筆者提醒納稅人，在為到賬的增值稅留抵退稅開(kāi)心的同時(shí)，也要關(guān)注附加稅費(fèi)的計(jì)算和繳納，避免多繳了附加稅費(fèi)。

問(wèn)題：有留抵稅額，附加稅費(fèi)咋算？

增值稅一般納稅人甲公司是一家通信設(shè)備制造企業(yè)，屬于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)。其2019年3月31日的期末留抵稅額為0元。2020年7月，甲公司產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上月期末留抵稅額40萬(wàn)元。對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額是多少？假設(shè)城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加費(fèi)和地方教育附加的征收率為分別為3%和2%，甲公司又該繳納多少城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加呢？

在實(shí)務(wù)中，不少適用了增值稅期末留抵退稅的納稅人都有這個(gè)困惑。按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，繳納增值稅的納稅人，還需以其繳納的增值稅額為計(jì)稅（征）依據(jù)，依一定的稅率和征收率計(jì)算繳納附加稅費(fèi)。由此，“其繳納的增值稅額”應(yīng)如何理解，就在很大程度上決定了附加稅費(fèi)應(yīng)如何計(jì)算。有人錯(cuò)誤地認(rèn)為，納稅人可用退還的增值稅留抵稅款，抵繳應(yīng)繳的附加稅費(fèi)。

未退稅：以實(shí)繳稅額為計(jì)征基礎(chǔ)

現(xiàn)行增值稅一般計(jì)稅方法規(guī)定，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?；诖?，當(dāng)某期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其差額部分就成為當(dāng)期需要繳納的應(yīng)納稅額；若當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，差額部分就成為結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣的留抵稅額。有留抵稅額的，當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額則包含了留抵稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)務(wù)中，納稅人產(chǎn)生留抵稅額，可自主選擇是否申請(qǐng)退還。

納稅人如果不申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，附加稅費(fèi)如何計(jì)算，答案比較清晰。這種情況下，其當(dāng)期留抵稅額可繼續(xù)抵扣以后納稅期產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，直到某期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額時(shí)，才需就差額部分，確認(rèn)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并計(jì)算繳納附加稅費(fèi)。

上述案例中，如果甲公司7月申報(bào)期內(nèi)并未申請(qǐng)退還上期期末留抵稅額，則其計(jì)算7月應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)抵扣稅額為50萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元+留抵稅額40萬(wàn)元），應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元-應(yīng)抵扣稅額50萬(wàn)元＝30（萬(wàn)元）。由此，由于該公司在8月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)繳納了7月的增值稅30萬(wàn)元，當(dāng)期還應(yīng)申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅2.1萬(wàn)元（30×7%）、教育費(fèi)附加0.9萬(wàn)元（30×3%）、地方教育附加0.6萬(wàn)元（30×2%），合計(jì)繳納附加稅費(fèi)3.6萬(wàn)元（2.1+0.9+0.6）。

退稅：留抵退稅額應(yīng)從計(jì)征基礎(chǔ)中扣除

申請(qǐng)留抵退稅后，附加稅費(fèi)如何計(jì)算，則是困擾許多納稅人的難點(diǎn)問(wèn)題。

如果納稅人在產(chǎn)生增量留抵稅額當(dāng)期即申請(qǐng)退還，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少。在相關(guān)配套政策發(fā)布實(shí)施前，這就相當(dāng)于，已申請(qǐng)退還的這部分留抵稅額，融入了后期的應(yīng)納稅額，成了附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)。如果甲公司上月期末與2019年3月31日相比的增量留抵稅額40萬(wàn)元，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）的規(guī)定，且已在7月申報(bào)期申請(qǐng)退還，則該公司應(yīng)于8月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)繳納7月增值稅稅款=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元=70（萬(wàn)元）。同時(shí)，假設(shè)沒(méi)有相關(guān)配套政策，則還應(yīng)申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅4.9萬(wàn)元（70×7%）、教育費(fèi)附加2.1萬(wàn)元（70×3%）、地方教育附加1.4萬(wàn)元（70×2%），合計(jì)繳納附加稅費(fèi)8.4萬(wàn)元（4.9+2.1+1.4）。

為保證增值稅期末留抵退稅政策的有效落實(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2018年7月發(fā)布了《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“80號(hào)文件”）這一配套政策，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。不論是適用增值稅期末留抵稅額退稅，還是部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅，或疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策的納稅人，均可以適用80號(hào)文件的政策。

根據(jù)80號(hào)文件的規(guī)定，甲公司可將退還的增值稅留抵稅額40萬(wàn)元，從當(dāng)期附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除。也就是說(shuō)，該公司7月應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅（70-40）×7%＝2.1（萬(wàn)元），教育費(fèi)附加=（70-40）×3%＝0.9（萬(wàn)元），地方教育附加=（70-40）×2%＝0.6（萬(wàn)元），合計(jì)繳納附加稅費(fèi)2.1+0.9+0.6=3.6（萬(wàn)元）。由此可見(jiàn)，80號(hào)文件關(guān)于從附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還留抵稅額的規(guī)定，與相關(guān)退還增值稅期末（增量）留抵稅額的政策規(guī)定配套使用，納稅人既取得了增值稅留抵退稅，又沒(méi)有增加額外負(fù)擔(dān)。納稅人在拿到留抵退稅款時(shí)，也別忘了相應(yīng)作出調(diào)整，準(zhǔn)確申報(bào)繳納附加稅費(fèi)。