山西省人民政府 晉政發(fā)[2017]60號(hào) 山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知

山西省人民政府
山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知
晉政發(fā)[2017]60號(hào)

山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知
  晉政發(fā)[2017]60號(hào)
  全文有效
  2017年12月29日
  各市、縣人民政府，省人民政府各委、辦、廳、局：
  按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，我省自2017年12月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)?，F(xiàn)將《山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  山西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
  第一條 為了加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)＜擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法＞的通知》（財(cái)稅[2017]80號(hào)）精神，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于山西省境內(nèi)試點(diǎn)征收水資源稅。
  第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。城鎮(zhèn)公共供水納稅人為城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)。相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
  第四條 下列情形，不繳納水資源稅：
  （一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；
  （二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
  （三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
  （四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；
  （五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；
  （六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。
  第五條 直接或間接供居民生活用水取水的，試點(diǎn)期間暫緩征收水資源稅。
  第六條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。地?zé)?、礦泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。
  第七條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際取用水量暳適用稅額城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量為銷售水量。試點(diǎn)期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅可不計(jì)入自來水價(jià)格，實(shí)行價(jià)稅分離，不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。
  第八條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際發(fā)電量暳適用稅額火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
  第九條 本辦法第七條、第八條所稱的適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
  第十條 城鎮(zhèn)公共供水按照用水類型分行業(yè)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。其他水資源稅分別按照地表水和地下水分行業(yè)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體適用稅額按照本辦法所附的《山西省水資源稅適用稅額表》執(zhí)行。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標(biāo)準(zhǔn)由省水利部門會(huì)同有關(guān)部門另行制定。供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。納稅人無法區(qū)分稅額適用標(biāo)準(zhǔn)的，一律從高適用稅額。
  第十一條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
  （一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
  （二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；
  （三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
  （四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；
  （五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
  （六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
  第十二條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》及本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
  第十三條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
  第十四條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
  第十五條 除本辦法第十六條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。省內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定。
  第十六條 跨?。▍^(qū)、市）和省內(nèi)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。
  第十七條 納稅人應(yīng)依照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計(jì)量設(shè)施，并如實(shí)向水行政主管部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，由水行政主管部門按最大取水（排水）能力核定取水量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依此計(jì)征水資源稅。疏干排水單位和個(gè)人（包括井工礦和露天礦），未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照噸礦產(chǎn)品排水2.48立方米折算排水量，在開采環(huán)節(jié)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依此計(jì)征水資源稅。
  第十八條 納稅人應(yīng)按水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃（定額）取用水。納稅人（城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)供水、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村人口生活集中式飲水工程、疏干排水、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式冷卻用水、地源熱泵除外）超出用水計(jì)劃（定額）的水量部分，水資源稅按照下列標(biāo)準(zhǔn)征收：
  （一）取水量超出計(jì)劃（定額）20%（含）以下的，超出部分按照水資源稅標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；
  （二）取水量超出計(jì)劃（定額）20%-40%（含）的，超出部分按照水資源稅標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收；
  （三）取水量超出計(jì)劃（定額）40%以上的，超出部分按照水資 源稅標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。
  第十九條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期移交稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。
  第二十條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
  第二十一條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。
  第二十二條 水資源稅的具體征收管理辦法由省地稅局、省水利廳等有關(guān)部門聯(lián)合研究制定。
  第二十三條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由當(dāng)?shù)厝嗣裾y(tǒng)籌做好安排。
  第二十四條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，省財(cái)政廳、省地稅局、省水利廳要做好宣傳解釋工作，實(shí)施過程中遇到的重大問題及時(shí)報(bào)告省人民政府。
  第二十五條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。