財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào) | 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào)

　　為進(jìn)一步引導(dǎo)合理消費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2016〕129號(hào)）第一條中超豪華小汽車(chē)征收范圍調(diào)整為“每輛零售價(jià)格90萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的各種動(dòng)力類(lèi)型（含純電動(dòng)、燃料電池等動(dòng)力類(lèi)型）的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)”?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕63號(hào)）規(guī)定的超豪華小汽車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收范圍相應(yīng)調(diào)整。

　　對(duì)純電動(dòng)、燃料電池等沒(méi)有氣缸容量（排氣量）的超豪華小汽車(chē)僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　二、對(duì)納稅人銷(xiāo)售二手超豪華小汽車(chē)，不征收消費(fèi)稅。本公告所稱(chēng)二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛。

　　三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2016〕129號(hào)）第三條中的零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額，是指納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的與購(gòu)車(chē)行為相關(guān)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括以精品、配飾和服務(wù)等名義收取的價(jià)款。

　　四、上述第一條和第二條規(guī)定自2025年7月20日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　財(cái)政部      稅務(wù)總局

　　2025年7月17日

超豪華車(chē)消費(fèi)稅起征點(diǎn)降至90萬(wàn)元，哪些品牌受影響最大？

　　來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)
　　時(shí)間：2025-07-18

　　超豪華車(chē)消費(fèi)稅政策迎來(lái)調(diào)整。
　　7月17日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告明確，將超豪華小汽車(chē)征收范圍由零售價(jià)格(不含增值稅)130萬(wàn)元/輛調(diào)整為90萬(wàn)元/輛，同時(shí)將各種動(dòng)力類(lèi)型汽車(chē)(含純電動(dòng)、燃料電池等動(dòng)力類(lèi)型)的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)納入征收范圍，政策自2025年7月20日起執(zhí)行。
　　中國(guó)汽車(chē)流通協(xié)會(huì)專(zhuān)家李顏偉提供的數(shù)據(jù)顯示，2025年上半年，零售價(jià)格在101.7萬(wàn)元(新車(chē)價(jià)格為90萬(wàn)元，含稅開(kāi)票價(jià)格為101.7萬(wàn)，其中增值稅13%為11.7萬(wàn))以上的超豪華車(chē)?yán)塾?jì)銷(xiāo)售3.7萬(wàn)輛，同比下滑49%。細(xì)分動(dòng)力類(lèi)型來(lái)看，傳統(tǒng)燃油車(chē)仍是絕對(duì)主力，銷(xiāo)售3.3萬(wàn)輛，占比近90%。也就是說(shuō)，超豪華車(chē)市場(chǎng)仍高度依賴(lài)傳統(tǒng)燃油車(chē)型，這部分車(chē)型是本次政策調(diào)整的主要影響對(duì)象。
　　市場(chǎng)集中度較高的頭部品牌將成為政策調(diào)整的直接承壓者。上述數(shù)據(jù)顯示，奔馳以48%的份額穩(wěn)居該市場(chǎng)首位，上半年銷(xiāo)售1.6萬(wàn)輛；路虎緊隨其后，占23%份額，銷(xiāo)量達(dá)8500輛；而保時(shí)捷、雷克薩斯、賓利分別占18%、8%和3%，銷(xiāo)量為6800輛、3000輛和1100輛。
　　李顏偉認(rèn)為，此前超豪華車(chē)消費(fèi)稅起征點(diǎn)是新車(chē)價(jià)格為130萬(wàn)元(含稅開(kāi)票價(jià)格為146.9萬(wàn))，本次調(diào)整受影響的是開(kāi)票價(jià)格101.7萬(wàn)～146.9萬(wàn)元區(qū)間的新車(chē)。2025年上半年，這部分新車(chē)銷(xiāo)量約2萬(wàn)輛，而上半年豪華車(chē)銷(xiāo)量為145萬(wàn)輛，這部分銷(xiāo)量占比不高，影響可控。
　　自2016年12月1日起，中國(guó)對(duì)超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。業(yè)內(nèi)認(rèn)為，此次調(diào)整將導(dǎo)致消費(fèi)者購(gòu)車(chē)成本增加數(shù)萬(wàn)元，這對(duì)于部分價(jià)格敏感的超豪華車(chē)消費(fèi)群體而言，可能直接推遲購(gòu)車(chē)決策或轉(zhuǎn)向更低價(jià)格區(qū)間的車(chē)型。
　　而目前，超豪華車(chē)市場(chǎng)出現(xiàn)了部分車(chē)型終端大幅優(yōu)惠的情況，包括保時(shí)捷、瑪莎拉蒂旗下部分車(chē)型。
　　此外，值得注意的是，近兩年來(lái)，多家自主品牌瞄準(zhǔn)售價(jià)百萬(wàn)元級(jí)豪車(chē)市場(chǎng)，并推出了新產(chǎn)品，包括比亞迪仰望U8、東風(fēng)猛士917、尊界S800、紅旗金葵花國(guó)雅等。其中仰望U8、紅旗金葵花國(guó)雅起售價(jià)均超過(guò)了百萬(wàn)元，而尊界S800起售價(jià)在90萬(wàn)元以下。不過(guò)，目前自主品牌推出的百萬(wàn)級(jí)豪車(chē)尚未打開(kāi)市場(chǎng)。

超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅政策調(diào)整解讀

　　來(lái)源：德勤中國(guó)
　　時(shí)間：2025-07-23

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2025年7月17日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“3號(hào)公告”)[1]，就超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整，將“超豪華小汽車(chē)”的價(jià)格界定門(mén)檻從原每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元下調(diào)至90萬(wàn)元，明確將符合價(jià)格界定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)、燃料電池等非傳統(tǒng)燃油動(dòng)力類(lèi)型的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)也納入超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅征收范圍。
　　上述規(guī)定自2025年7月20日起實(shí)施，本期稅務(wù)快訊將對(duì)3號(hào)公告的相關(guān)內(nèi)容做簡(jiǎn)要介紹和分析。

　　公告背景與要點(diǎn)
　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，小汽車(chē)的消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)(進(jìn)口)和零售兩道環(huán)節(jié)征收。其中：生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)對(duì)乘用車(chē)按氣缸容量(排氣量)從低到高征收1%-40%不等的消費(fèi)稅，對(duì)中輕型商用客車(chē)征收5%的消費(fèi)稅;零售環(huán)節(jié)對(duì)超豪華小汽車(chē)征收10%的消費(fèi)稅。超豪華小汽車(chē)按有關(guān)乘用車(chē)或中輕型商用客車(chē)的零售價(jià)格(不含增值稅)是否達(dá)到門(mén)檻予以界定。

　　3號(hào)公告實(shí)施后，小汽車(chē)消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)、稅率等保持不變，但超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅的征稅對(duì)象將有所擴(kuò)大，政策變化要點(diǎn)請(qǐng)參見(jiàn)下表[2]。

　　此外，3號(hào)公告明確，作為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，其零售銷(xiāo)售額應(yīng)包括納稅人以精品、配飾和服務(wù)等名義收取的價(jià)款。

　　德勤觀察與建議
　　- 新能源汽車(chē)與消費(fèi)稅
　　隨著近年來(lái)國(guó)內(nèi)外汽車(chē)產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化，尤其是新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，與之相關(guān)的消費(fèi)稅政策也受到業(yè)界熱議。基于氣缸容量(排氣量)的現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率設(shè)置是否與當(dāng)下的產(chǎn)業(yè)技術(shù)環(huán)境相適配，增程式電動(dòng)汽車(chē)是否可以歸于電動(dòng)汽車(chē)范疇不征收消費(fèi)稅，以及未來(lái)是否應(yīng)統(tǒng)一傳統(tǒng)燃油車(chē)與新能源車(chē)的稅費(fèi)政策等均引發(fā)了業(yè)內(nèi)的相關(guān)討論。
　　此次發(fā)布的3號(hào)公告將每輛零售價(jià)格90萬(wàn)元及以上的各種動(dòng)力類(lèi)型的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)均納入征收范圍，這一變化是否蘊(yùn)含著未來(lái)新能源車(chē)消費(fèi)稅改革的更多可能方向，例如電動(dòng)汽車(chē)是否可能應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要而被全面征收消費(fèi)稅等，值得業(yè)界保持關(guān)注。

　　- 汽車(chē)產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)稅改革
　　2024年二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》指出，“推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”;2025年政府工作報(bào)告進(jìn)一步要求，“加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財(cái)力”。
　　在上述背景下，3號(hào)公告的出臺(tái)，特別是其對(duì)零售環(huán)節(jié)超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅征收范圍的擴(kuò)大，將加固產(chǎn)業(yè)對(duì)上述改革的預(yù)期。在我國(guó)的消費(fèi)稅體系中，大部分應(yīng)稅品目?jī)H在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;相比于其他品目，超豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅自2016年實(shí)施以來(lái)已近九年，相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)積累將有助于未來(lái)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的穩(wěn)步開(kāi)展。

　　- 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)監(jiān)管
　　通過(guò)設(shè)立不同名目的收費(fèi)項(xiàng)目拆分銷(xiāo)售總價(jià)，從而降低消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是部分消費(fèi)稅納稅人規(guī)避消費(fèi)稅的常見(jiàn)做法。3號(hào)公告對(duì)此特別明確，將納稅人以精品、配飾和服務(wù)等名義收取的價(jià)款計(jì)入消費(fèi)稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額。這表明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于實(shí)踐中超豪華小汽車(chē)消費(fèi)稅納稅人的不當(dāng)避稅手段已經(jīng)有所了解。相關(guān)企業(yè)應(yīng)知悉這些做法的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此進(jìn)行相關(guān)的合規(guī)管理。

　　總結(jié)而言，此次超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收范圍的擴(kuò)大，是國(guó)家結(jié)合汽車(chē)行業(yè)發(fā)展變化作出的稅收政策調(diào)整，體現(xiàn)了引導(dǎo)市場(chǎng)理性消費(fèi)、樹(shù)立合理消費(fèi)觀的政策意圖。相關(guān)產(chǎn)業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在分析此次新政影響的同時(shí)，持續(xù)關(guān)注汽車(chē)行業(yè)的消費(fèi)稅改革動(dòng)向，為商業(yè)規(guī)劃的制定與決策提供基礎(chǔ)。
　　受此次政策直接影響的相關(guān)消費(fèi)稅納稅人(如符合條件的電動(dòng)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè))應(yīng)以稅務(wù)合規(guī)為重點(diǎn)，在稅負(fù)測(cè)算的基礎(chǔ)上，及時(shí)進(jìn)行必要的合規(guī)管理流程更新，妥善應(yīng)對(duì)新政帶來(lái)的相關(guān)影響。
　　稅務(wù)快訊為德勤的客戶(hù)和專(zhuān)業(yè)人士編制，內(nèi)容僅供一般參考之用。建議讀者在根據(jù)本通訊中包含的任何信息采取行動(dòng)之前咨詢(xún)其稅務(wù)顧問(wèn)。

　　來(lái)源：公眾號(hào) 德勤Deloitte

　　[1]https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5241889/content.html
　　[2]相關(guān)政策內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)財(cái)稅[2006]33號(hào)、財(cái)稅[2016]129號(hào)等文件;其中，財(cái)稅[2006]33號(hào)文件附件規(guī)定，電動(dòng)汽車(chē)不屬于“小汽車(chē)”稅目征收范圍，財(cái)稅[2016]129號(hào)則未提及“超豪華小汽車(chē)”是否包括新能源車(chē)輛。