推動高質(zhì)量發(fā)展的綠色稅收體系完善

作者：
李旭紅（北京國家會計學院）
段小龍（北京國家會計學院財稅政策與應用研究所）

黨的二十大報告明確指出，“推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色化、低碳化是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)”。近年來，在黨中央的帶領下，我國統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)濟與環(huán)境之間的關系，在實現(xiàn)經(jīng)濟綠色轉(zhuǎn)型方面取得了一定的成就。但不容忽視的是煤炭仍然是我國能源消費中的重要組成部分，我國能源消費結(jié)構(gòu)仍存在較大的優(yōu)化空間。同時，作為世界上二氧化碳排放量最大的國家，我國仍面臨較為嚴峻的減排壓力。為此，需要市場和政府多方努力，通盤謀劃經(jīng)濟社會發(fā)展全局，統(tǒng)籌實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護目標。
近年來，符合中國特色的綠色稅收體系的建立與發(fā)展，為促進我國經(jīng)濟增長與資源節(jié)約、環(huán)境保護之間的協(xié)調(diào)發(fā)展提供了重要支撐與保障。本文從我國“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系的構(gòu)架入手，系統(tǒng)分析不同稅種與稅收優(yōu)惠政策在推動傳統(tǒng)稅制全面“綠化”轉(zhuǎn)型過程中發(fā)揮的重要作用及其發(fā)展現(xiàn)狀，并就綠色稅收體系在推動高質(zhì)量發(fā)展中尚存的問題展開討論，以期我國綠色稅收體系進一步為高質(zhì)量發(fā)展提供有效支持。

一、我國現(xiàn)有綠色稅收體系的構(gòu)成
綠色稅收在荷蘭國際財稅文獻局編著的《IBFD國際稅收辭匯》中的定義為“對投資于防治污染或環(huán)境保護的納稅人所給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅”。綠色稅收體系則是由多個綠色稅種、多項綠色稅收政策共同構(gòu)成的制度體系，是對原有稅收體系的擴充與全面“綠化”。
黨的十八大以來，我國綠色稅收體系不斷發(fā)展完善。一方面，2016年資源稅改革的全面推進以及2018年《環(huán)境保護稅法》《環(huán)境保護稅法實施條例》的正式施行，對我國形成鮮明的綠色發(fā)展導向、推進生態(tài)文明建設具有重要意義；另一方面，傳統(tǒng)稅種如消費稅、車船稅、企業(yè)所得稅等也紛紛進行調(diào)整，以充分發(fā)揮稅收杠桿作用，引導個人及經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為、資源配置以及經(jīng)濟社會發(fā)展實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。整體上看，我國目前已逐步構(gòu)建起以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅為重點，以耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅等稅種為輔助，并以其他稅費優(yōu)惠政策為補充的“多稅共治”“多策組合”綠色稅收體系，在資源開采、生產(chǎn)、流通、排放等多環(huán)節(jié)發(fā)揮著抑制企業(yè)耗能與排污水平、鼓勵企業(yè)節(jié)能減排的“雙向驅(qū)動”作用，為推動我國高質(zhì)量發(fā)展提供保障。
（一）資源開采環(huán)節(jié)，資源稅助力生態(tài)涵養(yǎng)
資源稅作為涵蓋能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等五大類稅目的綠色稅收體系的重要組成部分，在貫徹習近平生態(tài)文明思想、促進資源節(jié)約集約利用方面發(fā)揮著重要的引導作用。
縱觀資源稅發(fā)展歷程，前期資源稅的征收雖在一定程度上解決了資源無償占用、過度開采、浪費嚴重的問題，但從量定額的計稅方法削弱了資源稅對資源過度使用的抑制作用，無法適應可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。因此，從2010年起，資源稅從價計征改革逐步實施，資源稅發(fā)展進入新階段。2016年7月，資源稅改革全面推進。2020年9月，《資源稅法》正式落地實施，其通過法律的形式確立了資源稅以從價計征為主、從量計征為輔的稅率形式，使資源稅能夠更好反映資源價格的市場變化，更好發(fā)揮資源稅在推進生態(tài)文明建設和高質(zhì)量發(fā)展方面的引導作用。資源稅稅收法定的實現(xiàn)，標志著我國綠色稅收體系向前邁進了一大步。
資源稅對推動高質(zhì)量發(fā)展的重要貢獻貫徹于全產(chǎn)業(yè)鏈。具體地，對于上游企業(yè)而言，一方面，資源稅的征收將導致資源生產(chǎn)成本上升、利潤減少，從而有效降低了追求利潤最大化的企業(yè)過度開采資源的動機；另一方面，面對資源稅的壓力，企業(yè)更有動力投資于技術(shù)創(chuàng)新，注重資源開采效率的提升與企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展，以提升其長期經(jīng)濟效益。對于下游企業(yè)而言，資源稅從價計征的機制同樣使得下游消耗資源品的企業(yè)面臨原材料價格上升的壓力。此時，下游企業(yè)將更加謹慎地管理供應鏈，更傾向于采用創(chuàng)新技術(shù)和新型材料，以減少對受資源稅影響的資源的依賴。由此可見，資源稅的實施成為上下游企業(yè)聯(lián)動的催化劑，促使其協(xié)同合作，共同推動產(chǎn)業(yè)鏈的綠色升級和可持續(xù)發(fā)展。
（二）生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，消費稅等寓禁于征
消費稅一方面承擔著組織財政收入的基本職能，另一方面由于其征收范圍具有選擇性、稅率設計具有差別性，因此被賦予了較多宏觀調(diào)控職能。隨著綠色發(fā)展理念不斷深入，消費稅也不斷“綠化”，主要體現(xiàn)在對高耗能、高污染的消費品征稅，且根據(jù)排污與耗能程度不同設置不同的稅率。消費稅選擇性的征收范圍和差異性的稅率設置對在經(jīng)濟層面上引導合理的資源配置，在環(huán)境層面上推動綠色低碳的生產(chǎn)和消費模式具有重要意義，為構(gòu)建生態(tài)文明和可持續(xù)發(fā)展的社會奠定了堅實基礎，為貫徹落實節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策貢獻了重要力量。
分析消費稅作用機理，其主要通過影響消費者與生產(chǎn)者的經(jīng)濟行為，引導綠色發(fā)展。對于消費者而言，對高污染、高耗能的商品征收消費稅將對此類消費品市場價格產(chǎn)生直接影響，此類消費品市場價格的上升會進一步產(chǎn)生收入效應與替代效應。即：一方面導致消費者實際收入相對減少，購買能力下降；另一方面將引起此類消費品相較于其替代品的相對價格發(fā)生變動，消費者對此類消費品的需求下降，進而促進綠色消費模式的形成。對于生產(chǎn)者而言，綠色消費將會倒逼綠色生產(chǎn)，引導企業(yè)采用更加綠色、可持續(xù)的生產(chǎn)方式。這種倒逼效應有助于形成良性循環(huán)，推動整個產(chǎn)業(yè)鏈向更環(huán)保的方向發(fā)展。
此外，車船稅和車輛購置稅作為與交通運輸相關的稅收，在綠色稅收體系中同樣發(fā)揮著重要作用。具體地：通過對節(jié)約能源和使用新能源的車船減征或者免征車船稅，助力能源節(jié)約；通過對規(guī)定購置期間的新能源汽車免征或減半征收車輛購置稅，鼓勵消費者購買更為清潔的新能源車輛，從而降低交通工具對環(huán)境的不利影響。此外，2022年6月召開的國務院常務會議明確要將車輛購置稅收入主要用于公路建設等，這將為綠色交通建設提供財力支持與保障。
（三）污染排放環(huán)節(jié)，環(huán)境保護稅助力末端治理
環(huán)境保護稅作為綠色稅收體系的主體稅種，旨在通過稅收手段促使企業(yè)減少排污、綠色生產(chǎn)，是環(huán)境管理手段和經(jīng)濟手段的有機結(jié)合。
我國在環(huán)境保護稅方面的起步較晚，但經(jīng)過多年發(fā)展已取得一系列進展。整體上看，環(huán)境保護稅以引導排污單位提升環(huán)保意識、助推生態(tài)文明建設而非取得財政收入為目的進行設計。環(huán)境保護稅通過“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的制度設計充分引導企業(yè)從直接排污向間接排污轉(zhuǎn)變。這一制度設計充分發(fā)揮了稅收的綠色調(diào)節(jié)作用，對規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營排污行為、引導排污單位加大治理力度、控制污染物排放、保護和改善生態(tài)環(huán)境具有重要意義。同時，環(huán)境保護“費改稅”在制度層面更為完善，在征管層面有效地解決了執(zhí)法剛性不足等問題，實現(xiàn)了法制化程度的提升。
（四）耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅助力土地資源的合理利用
二十一世紀以來，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和城鎮(zhèn)建設對土地的需求日益增長，我國人均土地資源不足的問題越發(fā)嚴峻，土地資源對經(jīng)濟發(fā)展的約束日益凸顯。在此背景下，耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅同以土地為征稅對象，對推動土地資源合理利用、助力可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
耕地占用稅通過提高非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的成本，鼓勵企業(yè)更加謹慎地使用耕地，以經(jīng)濟手段保護有限耕地資源，促進土地資源的合理配置。2019年《耕地占用稅法》的出臺則從更高層級、以更大力度貫徹落實國家嚴格的耕地保護制度。
城鎮(zhèn)土地使用稅同樣對土地的合理利用發(fā)揮了重要作用。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于優(yōu)化土地利用、避免不必要的土地浪費、提高土地使用效益，從而實現(xiàn)城鎮(zhèn)土地的可持續(xù)利用。
（五）稅收優(yōu)惠引導綠色發(fā)展
前述稅種多從反向約束方面推動資源節(jié)約與污染治理，而系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策則從正面激勵經(jīng)營主體提高環(huán)境保護意識，提升資源利用效率。兩者協(xié)同發(fā)力，共同推動綠色稅收體系的完善，為經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型貢獻力量。
在增值稅方面，我國多采用即征即退與免征政策支持環(huán)境保護、鼓勵資源綜合利用。例如資源綜合利用產(chǎn)品即征即退等稅收優(yōu)惠對加強資源綜合利用發(fā)揮了助推作用。
在企業(yè)所得稅方面，自2008年以來，我國已經(jīng)推出多項政策助力企業(yè)實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。例如：對從事符合條件的環(huán)境保護的所得定期減免企業(yè)所得稅；對購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免；對從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。可以看出，上述不同類型的稅收優(yōu)惠政策協(xié)同發(fā)力，實現(xiàn)了企業(yè)所得稅的全面“綠化”。分析其作用機理，減免稅政策通過減征和免征企業(yè)符合相關規(guī)定產(chǎn)品的所得應繳納的企業(yè)所得稅，以減輕企業(yè)稅收負擔，扶持投身于環(huán)保項目的企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。投資抵免政策有助于釋放環(huán)境紅利與經(jīng)濟紅利。低稅率政策則更具有普遍適用性，不依賴于企業(yè)的具體經(jīng)營活動或支出項目，可直接降低企業(yè)所得稅負擔，幫助污染防治企業(yè)輕裝上陣。

二、我國綠色稅收體系發(fā)展現(xiàn)狀的指數(shù)化衡量

（一）指標構(gòu)建
綠色稅收體系的構(gòu)建與發(fā)展對我國保護環(huán)境、合理開發(fā)利用資源、推動可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。為更加客觀真實地反映我國綠色稅收體系的發(fā)展水平，本文參照劉磊 等（2023）通過構(gòu)建綠色稅收指數(shù)對我國稅制“綠化”程度進行衡量。


其中：綠色稅收收入=資源稅收入+消費稅收入+車船稅收入+車輛購置稅收入+環(huán)境保護稅收入+耕地占用稅收入+城鎮(zhèn)土地使用稅收入。
（二）測算結(jié)果
該綠色稅收指數(shù)為正向指標，即綠色稅收指數(shù)數(shù)值越大，表示我國綠色稅收體系發(fā)展程度越高，稅收對抑制污染、減少排放的調(diào)節(jié)作用越強?；谏鲜龉?，本文對2018—2022年全國綠色稅收指數(shù)進行測算。相關數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局及財政部公布的年度財政收支情況，其中受限于消費稅具體稅目的數(shù)據(jù)可獲得性，本文使用消費稅總收入進行計算。測算結(jié)果詳見圖1（略）。
結(jié)果顯示，2018—2022年全國綠色稅收指數(shù)與綠色稅收收入整體上均呈現(xiàn)出上升趨勢，反映出我國綠色稅收體系發(fā)展水平不斷提高。其中，2019年及2022年我國綠色稅收指數(shù)呈現(xiàn)出了較為明顯的上升趨勢。2019年綠色稅收指數(shù)的上升與《環(huán)境保護稅法》在實踐中的不斷完善與發(fā)展有關。2019年，我國環(huán)境保護稅收收入顯著提高至221億元，同比增長了46.3%，對同期我國綠色稅收指數(shù)的增長起到了一定的拉動作用。2022年，我國國民經(jīng)濟頂住壓力再上新臺階，高質(zhì)量發(fā)展步履堅實，綠色稅收收入再創(chuàng)新高。同時受大規(guī)模增值稅留抵退稅政策等影響，稅收總收入呈下降趨勢，在雙重效應的疊加下，我國2022年綠色稅收指數(shù)以17.1%的增速升至0.164，達到新峰值，綠色稅收體系發(fā)展水平處于新高度。

三、我國現(xiàn)有綠色稅收體系存在的主要問題
根據(jù)前述測算結(jié)果可以看出，近年來傳統(tǒng)稅制的“綠化”取得了一定進展，綠色稅收收入已具備一定規(guī)模，其與綠色稅收指數(shù)均呈現(xiàn)出上升趨勢。但從推動我國高質(zhì)量發(fā)展的目標看，我國綠色稅收體系仍有較大完善空間，具體存在以下幾個方面的問題。
（一）綠色稅種征收范圍有待擴寬
目前，我國綠色稅收體系中包含的資源稅、消費稅等，都在一定程度上存在征收范圍較窄的問題，其通過價格信號對綠色生產(chǎn)與消費的引導作用未能充分釋放，這在一定程度上限制了稅收調(diào)控作用的有效發(fā)揮。在資源稅方面，與我國所擁有的種類多樣的自然資源相比，當前的資源稅征收范圍相對狹窄。目前，除礦藏、鹽、水資源外，其他大類的自然資源，如森林、草原等并未納入資源稅征收范圍。在消費稅方面，以高耗能、高污染消費品為例，目前我國雖將成品油納入了消費稅征收范圍，但卻未將同樣會對大氣、水源、土壤帶來嚴重污染的煤炭等消費品納入。此外，大多數(shù)高污染產(chǎn)品如農(nóng)藥、化學用品、一次性用品（如包裝物、手套、洗漱用品和紙杯等）、塑料制品等，因其使用量較大，且產(chǎn)生的污染較難治理，同樣會對我國環(huán)境保護造成較大壓力，但目前卻未從稅收層面加以調(diào)節(jié)。總體上看，綠色稅種征收范圍較窄不利于節(jié)約資源、綠色消費觀念的形成，也難以通過倒逼機制有效引導產(chǎn)業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。
（二）促進碳減排的稅收政策存在缺失
“雙碳”目標實現(xiàn)的關鍵在于減少碳排放。然而，目前我國綠色稅收體系均未對碳排放問題給予充分關注。在綠色稅收體系構(gòu)架方面，與碳排放直接掛鉤的稅種存在缺失。我國雖已建立了以強制性的減排履約責任為制度基礎的碳排放權(quán)交易市場，但由于其操作環(huán)節(jié)較多、對規(guī)范性及專業(yè)性的要求較高，加之碳市場運行機制尚不成熟，存在交易品種單一、交易尚不活躍、交易價格過低等問題，導致碳排放權(quán)交易未能較好地對碳排放的負外部性問題加以解決。放眼世界，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制提案將于2026年1月1日起正式實施，2034年全面運行，若我國不積極加以應對，則將在較大程度上影響我國相關產(chǎn)業(yè)出口競爭力。我國綠色稅制中低碳發(fā)展這一理念并未得到充分體現(xiàn)還反映在一些稅種的具體設計中。例如：我國目前的車輛購置稅的稅基是車輛的價格，這將可能導致購買排量高、耗能高但銷售價格較低的車輛時被征收較低的稅額，而購買排量低但銷售價格高的車輛時被征收較高的稅額，這與實現(xiàn)碳減排的目標并不相符。車船稅雖然對新能源汽車有減免政策，但因整體應納稅額較低，對消費者決策的影響有限。此外，我國稅收優(yōu)惠在降低碳排放方面的針對性也不強，導致不少企業(yè)減排的主動性不強，制約了綠色發(fā)展。
（三）綠色稅收征管能力仍有待提升
綠色稅收政策的落地實施應以有效的稅收征管作為保障。然而，目前稅收征管工作機制仍有待健全，稅收征管效能仍有待提高。以環(huán)境保護稅為例，由于污染物排放具有瞬時性、隱蔽性、流動性等特點，對污染物排放監(jiān)測技術(shù)的要求較高，增加了稅收征管的難度。加之環(huán)境保護稅的征管過程涉及稅務部門、環(huán)保部門、第三方監(jiān)測機構(gòu)的協(xié)同配合，這對各方間信息共享提出了較高要求。在資源稅的征管工作方面亦是如此，由于當前資源稅的納稅地點設在開采地或生產(chǎn)地，實際征管中存在大量跨區(qū)域開采的零散稅源，開采地的稅務機關較難及時對這些納稅人的涉稅情況進行掌握，稅收征管面臨挑戰(zhàn)。

四、推動我國高質(zhì)量發(fā)展的綠色稅收體系完善建議
（一）推動現(xiàn)行綠色稅收制度進一步“綠化”
目前，我國已初步構(gòu)建起稅收激勵與約束“雙向調(diào)節(jié)”的綠色稅收體系，其對推動我國可持續(xù)發(fā)展、建設美麗中國具有重要意義。為進一步釋放稅收的綠色調(diào)節(jié)作用，應從制度層面入手，對綠色稅種稅制要素設計加以考慮，對綠色稅收優(yōu)惠政策效用的發(fā)揮加以衡量，以推動現(xiàn)行綠色稅收制度進一步“綠化”。具體地，對于資源稅、環(huán)境保護稅、消費稅而言，可進一步擴大征收范圍。例如：將森林、草場、灘涂等非礦產(chǎn)資源全面納入資源稅征收范圍，將光污染納入環(huán)境保護稅的征收范圍，將部分高耗能、高污染消費品如農(nóng)藥和不可再生產(chǎn)品如塑料袋等納入消費稅征收范圍，實現(xiàn)綠色稅收體系進一步擴圍。對于車輛購置稅而言，則可考慮進一步建立差異化政策，如根據(jù)車輛的污染程度確定稅率，分檔征收車輛購置稅。此外還可考慮適當提高高排量車船的車船稅稅率，以充分釋放對消費的引導作用。對于企業(yè)所得稅、增值稅這類更具有普適性的稅種，則可將重點放在對稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化方面，如可參考風力發(fā)電增值稅即征即退政策，給予光伏發(fā)電等可再生能源利用類似的稅收支持。此外，還可考慮加大碳捕捉、碳封存、林業(yè)碳匯領域的稅收支持，將污水處理費、固體廢物處理費、水價、電價等收費政策向環(huán)保企業(yè)傾斜，創(chuàng)造有利于環(huán)保投資、營運的稅費政策環(huán)境。
（二）深入研究碳稅制度，為實現(xiàn)“雙碳”目標提供支撐
黨的二十大報告強調(diào)，積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和，立足我國能源資源稟賦，堅持先立后破，有計劃分步驟實施碳達峰行動。2021年，全國碳排放權(quán)交易市場正式啟動上線交易，利用市場機制控制和減少溫室氣體排放，成為推動實現(xiàn)“雙碳”目標的重要政策工具之一。然而，由于目前的全國碳排放權(quán)交易市場僅將部分重點行業(yè)和重點企業(yè)納入在內(nèi)，可能導致某種碳泄漏現(xiàn)象。對此，可考慮以碳稅作為碳排放權(quán)交易市場的補充與支持，共同確保碳減排效果的最大化。兩者間的互補關系主要體現(xiàn)在以下方面。在適用對象上，碳排放權(quán)交易市場更適合排放量較大的大型企業(yè)；碳稅則可更好地覆蓋排放量較小的小微企業(yè)，具有一定的靈活性。在運作效果上，碳排放權(quán)交易市場的減排機制可有效控制排放總量，但是交易價格存在波動性；而碳稅則可以通過矯正稅率限定碳價，但難以對減排效果進行精準的預測。我國作為綠色工業(yè)革命——“雙碳”目標的發(fā)動者，可考慮在適當時機針對排放溫室氣體但尚未納入碳排放權(quán)交易市場的行業(yè)和企業(yè)開征碳稅，為實現(xiàn)“雙碳”目標提供支撐。
自二十世紀九十年代起，碳稅被認為是簡便、有效、負外部性小的減碳政策工具，被多個國家采納開征。2023年5月世界銀行公布的《碳定價現(xiàn)狀與未來（2023）》顯示，2022年全球碳稅和碳排放權(quán)交易系統(tǒng)的收入達到創(chuàng)紀錄的950億美元，比前一年增長了10%，其中碳稅收入占比為31%。這為我國開征碳稅提供了充足借鑒。若未來我國開征碳稅，可參考國際碳稅設計經(jīng)驗，并結(jié)合我國經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)實需要，從以下方面加以關注。一是碳稅具有累退性，對于低收入者而言，由于一方面承擔了企業(yè)轉(zhuǎn)嫁的稅收成本，另一方面綠色轉(zhuǎn)型會導致其生活成本提高、稅收負擔增加，因此，碳稅設計要在考慮促進節(jié)能減排、提升綠色效能的同時，更加注重收入分配公平。對此可考慮加強碳稅與企業(yè)所得稅等稅種的協(xié)調(diào)，提升綠色稅收體系整體效率，促進更廣泛的社會公平。二是從碳稅征收階段看，從碳排放端征收碳稅的方式雖更符合對溫室氣體征稅的政策目標，可更直觀地傳導碳稅價格信號，但對碳監(jiān)測技術(shù)水平提出了較高要求。對此，需要大力推動碳排放監(jiān)測技術(shù)發(fā)展，使碳排放監(jiān)測可以方便、實惠地投入碳稅征管實踐中。三是碳稅征管需要稅務部門、環(huán)保部門等部門配合協(xié)作，因此，碳稅政策的推行應建立在相關部門協(xié)調(diào)配合的基礎之上，增強部門間政府治理數(shù)據(jù)共享共治能力，減輕推行成本阻力，提高政策落地效能。
（三）以高效征管為綠色稅收體系發(fā)展保駕護航
為保障綠色稅收體系的有效實施，應進一步深化稅收征管改革，推動稅收治理效能的不斷提升。一是應加強各部門間的協(xié)調(diào)配合。綠色稅收體系效用的發(fā)揮涉及生產(chǎn)、生活等多方面，需要各部門間的相互配合。對此，應明確和細化各方責任，加強稅務部門、環(huán)保部門和第三方環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)等之間的協(xié)同合作。此外，為加強部門間信息共享程度，還可考慮搭建多部門信息共享平臺，以提升稅收征管效率，保障征管工作科學、高效地進行。二是對于重點區(qū)域、重點行業(yè)進行針對性管理。一方面，對于重點污染源區(qū)域與重點排污單位應給予重點監(jiān)管；另一方面，對于節(jié)能環(huán)保清潔產(chǎn)業(yè)、企業(yè)提供針對性稅收服務，以確保符合條件的納稅主體可充分享受綠色稅收優(yōu)惠政策紅利。三是緊密跟蹤國際領域?qū)τ谔紲p排及可持續(xù)發(fā)展會計制度體系的變化，尤其應該重點關注歐盟等主要經(jīng)濟體在綠色會計及綠色財稅領域的發(fā)展動態(tài)，及時在征管層面未雨綢繆，減少由于綠色會計與綠色稅制之間的差異對于稅收征管成本的影響，提前謀劃綠色征管能力建設。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2024年第1期。）

歡迎按以下格式引用：
李旭紅，段小龍.推動高質(zhì)量發(fā)展的綠色稅收體系完善[J].稅務研究，2024（1）：5-10.


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●《稅務研究》2024年重點選題計劃
●《稅務研究》2024年第1期目次
●新質(zhì)生產(chǎn)力與稅制變遷：元宇宙的視角
●促進醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研
●稅收助力能耗雙控轉(zhuǎn)向碳排放雙控的思考
●運用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)化納稅信用管理服務的實踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務的調(diào)查
●稅收助力新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的思考
●稅收該如何助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力？
●應對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)的稅收治理變革
●適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅制選擇：數(shù)據(jù)使用稅
●數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)及課稅問題研究
●涉稅專業(yè)服務法制平衡鏈的基本結(jié)構(gòu)及實施建議
●大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動稅收信用管理創(chuàng)新：邏輯、架構(gòu)與實現(xiàn)路徑
●生成式人工智能賦能稅收治理現(xiàn)代化研究
●跨境貸款合同中包稅條款的法律效力及救濟


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