滬地稅地〔1999〕23號 | 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于開展土地增值稅專項檢查的通知

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于開展土地增值稅專項檢查的通知

滬地稅地〔1999〕23號

為了加強土地增值稅的征收管理，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，制止稅款流失，經(jīng)研究決定，自今年6月1日起在全市范圍內(nèi)開展土地增值稅專項檢查，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、檢查對象自1994年1月1日起，在本市發(fā)生轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得收入的各類中外資企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和其他組織。

二、檢查內(nèi)容

（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位

1.1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同項目，未按規(guī)定投入資金進行開發(fā)的，在免稅期內(nèi)再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以及超出合同范圍的房地產(chǎn)或變更合同的，按規(guī)定不能享受減免稅照顧，未申報繳納土地增值稅的單位。參見滬地稅地[199 5]35號文。

2.1994年1月1日以后簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同，發(fā)生銷售或預(yù)售商品房的，未按規(guī)定申報納稅的單位；雖已申報納稅但開發(fā)成本和其他扣除項目的計算不符合稅法規(guī)定的單位。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）

第二、第六條 。

3.1994年1月1日以后簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或立項的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其取得的土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，未申報繳納土地增值稅的單位。參見《暫行條例》第二條 。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入商品房（含普通標(biāo)準(zhǔn)住宅）用于出售的，未按規(guī)定申報納稅的單位。參見滬地稅地〔1995〕36號、《暫行條例》第二條 。

5.轉(zhuǎn)讓符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的（滬建建〔1994〕632號），但增值額超過扣除項目金額之和20％的，未按規(guī)定申報納稅的單位，應(yīng)就其全部增值額計稅。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）

第十一條 。

6.建造不符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，未按規(guī)定申報納稅的單位。
參見滬地稅地〔1995〕36號文。

7.對除建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的房地產(chǎn)項目預(yù)售房地產(chǎn)取得的收入，未按土地增值稅預(yù)征的規(guī)定申報納稅的單位。參見滬地稅地〔1996〕30號文。

（二）從事房地產(chǎn)經(jīng)營的單位

1.房地產(chǎn)經(jīng)營單位購入商品房再出售取得的收入，未在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅。

參見滬地稅地〔1997〕25號。

2.房地產(chǎn)經(jīng)營單位收購舊房再出售，扣除的重置成本價未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)。參見《實施細則》第十三條 、滬地稅地〔1995〕38號。

3.各房地產(chǎn)交易市場中的房地產(chǎn)經(jīng)營單位以中介、代理名義，而實際從事買進房地產(chǎn)即轉(zhuǎn)手加價銷售行為，未按規(guī)定申報繳納土地增值稅。參見滬地稅地[199 5]38號文。

（三）非房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的單位

1.單位發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，除滬地稅地〔1995〕52號文規(guī)定允許減免稅外，未按規(guī)定申報繳納土地增值稅。參見《實施細則》第七條 。

2.以原有的土地（或房產(chǎn)）與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合作建房取得商品房改為委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售而取得收入的單位，未按規(guī)定申報納稅；已申報納稅的，在計算增值額時按規(guī)定不能享受開發(fā)企業(yè)的成本、費用和加計扣除。參見滬地稅地〔1997〕34號、25號。

3.企事業(yè)單位出售存量房產(chǎn)，簽訂房屋買賣合同，不屬于滬地稅地〔1995〕52號文規(guī)定的情況，未按規(guī)定申報納稅。參見滬地稅地〔1998〕1號文。

三、檢查方法、步驟

1.方法：此次專項檢查以單位自查和稅務(wù)機關(guān)一般檢查、重點檢查相結(jié)合的方法，以稅務(wù)機關(guān)檢查為主。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的單位自查面為100％，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重點檢查面為100％。

2.步驟：第一階段，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部準(zhǔn)備動員、部署階段（在6月15日前完成）。

第二階段，安排納稅單位進行自查，在開展自查的同時，組織一般檢查和重點檢查（在8月底前完成）。第三階段，為組織入庫、補課整改，書面總結(jié)（在10月底前完成）。

四、政策界限

1.專項檢查以《暫行條例》、《實施細則》和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）為政策依據(jù)。對納稅單位自查出的問題，按規(guī)定補交稅款外，可免予處罰；對被稅務(wù)機關(guān)查實少繳或未辦理申報納稅的，應(yīng)按《稅收征管法》第三十九、四十、四十一條規(guī)定處罰。

2.部分區(qū)、縣房地產(chǎn)銷售量大，但土地增值稅至今未入庫，已嚴(yán)重影響全市土地增值稅征收工作，應(yīng)開展重點檢查。根據(jù)《稅收征管法》第三、十八、五十五條 的規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定，違者必須堅決糾正。

3.被稅務(wù)機關(guān)查出以往年度轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位取得收入漏繳或未繳土地增值稅，由檢查的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)補征稅款并處罰。

五、檢查要求

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各分局、縣局要將此項工作列入重要議事日程，認(rèn)真組織該稅種自1994年開征以來的首次專項檢查工作，做好計劃和部署，要有一名領(lǐng)導(dǎo)牽頭負責(zé)，制定計劃、組織人員，明確分工，加強考核，切實搞好專項檢查。

2.開展宣傳輔導(dǎo)。此次專項檢查既是加強土地增值稅征管工作的重要措施，也是檢驗我們?nèi)粘Ｕ魇展芾砉ぷ魉?、督促納稅人自覺履行依法納稅的義務(wù)，要切實解決思想顧慮，克服畏難情緒，使專項檢查取得實效。

3.搞好總結(jié)評比。各單位要作專項檢查的總結(jié)，填報查補數(shù)及處罰數(shù)，認(rèn)真分析檢查中的主要問題和產(chǎn)生的原因，提出改進措施，檢查總結(jié)和統(tǒng)計報表于10月3 1日前報送市局地方稅處，市局將根據(jù)匯總情況對組織好的單位獎勵先進，鞭策后進。

3、上海市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)

--------------------------------------------------------------------------------

1999年5月18日滬國稅流〔1999〕77號

附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)