沈地稅所〔1998〕26號(hào) | 沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于編審1997年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知

沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于編審1997年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知

各分局，新民、遼中、法庫(kù)、康平地稅局：

       現(xiàn)將沈陽(yáng)市財(cái)政局《關(guān)于編審1997年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知》（沈財(cái)基字〔1997〕77號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

沈陽(yáng)市財(cái)政局關(guān)于編審1997年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知

各區(qū)縣（市）財(cái)政局、各開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局、市屬各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：

       根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于編審1997年度國(guó)有施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知》（財(cái)基字〔1997〕627號(hào)）、財(cái)政部《關(guān)于編報(bào)國(guó)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1997年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的通知》（財(cái)會(huì)字〔1997〕46號(hào)）以及遼寧省財(cái)政廳《關(guān)于做好編審1997年度國(guó)有施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知》（遼財(cái)基字〔1997〕450號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)將編審房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1997年度財(cái)務(wù)決算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各區(qū)縣（市）財(cái)政局、各開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局、市屬各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)要認(rèn)真抓好1997年度財(cái)務(wù)決算的編審工作。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證決算編報(bào)質(zhì)量，按時(shí)完成決算編審任務(wù)。

二、編報(bào)1997年財(cái)務(wù)決算的范圍是市屬?lài)?guó)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、市屬股份制（包括有限責(zé)任公司，下同）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、各區(qū)縣（市）和開(kāi)發(fā)區(qū)所屬?lài)?guó)有及股份制房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

三、根據(jù)《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕9號(hào)）精神，各部門(mén)、各開(kāi)發(fā)企業(yè)既要把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)自主權(quán)落到實(shí)處，又要規(guī)范財(cái)務(wù)行為，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕10號(hào)）精神，認(rèn)真做好兼并、破產(chǎn)企業(yè)職工安置工作，處理好企業(yè)兼并、破產(chǎn)涉及的財(cái)政、財(cái)務(wù)問(wèn)題。

企業(yè)要按照當(dāng)?shù)卣?guī)定支付給再就業(yè)服務(wù)中心一定費(fèi)用。其中屬分流人員工資的費(fèi)用在應(yīng)付工資中列支；其他費(fèi)用在管理費(fèi)用中列支。

五、按照省政府《遼寧省城鎮(zhèn)企業(yè)職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》（省政府令〔1997〕第79號(hào)），企業(yè)按職工工資總額的1％繳納的生育保險(xiǎn)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。

六、非金融機(jī)構(gòu)貸款和職工集資利息的超銀行貸款利息部分可在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，但要如實(shí)計(jì)繳所得稅。

七、企業(yè)按規(guī)定支付殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金和因解除勞動(dòng)合同支付給勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在企業(yè)管理費(fèi)用中列支，并允許稅前扣除。企業(yè)因妥善安置殘疾人而得到的獎(jiǎng)勵(lì)，沖減管理費(fèi)用。

八、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分行業(yè)、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字〔1997〕38號(hào)），上級(jí)主管部門(mén)經(jīng)費(fèi)確有困難，原則上可以從直屬企業(yè)提取上級(jí)管理費(fèi)，提取數(shù)額不得超過(guò)企業(yè)銷(xiāo)售收入的1％。

經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)的同級(jí)財(cái)政和地稅部門(mén)審批，可在管理費(fèi)用中列支。

九、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支，并按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例據(jù)實(shí)列支。

十、實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持人均工資增長(zhǎng)低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的原則，人均工資增長(zhǎng)超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的要相應(yīng)扣減企業(yè)工資總額。工效掛鉤辦法提取的工資總額在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支，節(jié)余作為流動(dòng)負(fù)債管理。企業(yè)原則上不得超發(fā)工資。動(dòng)用工資節(jié)余的應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

實(shí)行定額包干的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核定的包干數(shù)額發(fā)放工資。動(dòng)用以前年度包干節(jié)余的亦應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

實(shí)行計(jì)稅工資的國(guó)有企業(yè)發(fā)放工資不得超過(guò)計(jì)稅起征點(diǎn)。股份制企業(yè)實(shí)發(fā)工資超過(guò)計(jì)稅起征點(diǎn)部分，應(yīng)如實(shí)繳納所得稅，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

十一、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到預(yù)收帳款時(shí)，按照適用稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入經(jīng)營(yíng)稅金及附加。

十二、企業(yè)收到預(yù)收款應(yīng)在預(yù)收帳款帳戶(hù)核算，不得將預(yù)收款列入其他帳戶(hù)。

十三、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)立即進(jìn)行銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)成本的核算，不得以工程未結(jié)算為理由不及時(shí)進(jìn)行收入和成本核算。

十四、根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用帳戶(hù)不留余額。不得將期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入待攤等其他帳戶(hù)。

十五、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外投資的管理，國(guó)有企業(yè)除國(guó)家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。

十六、企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱(chēng)、金額、攤銷(xiāo)計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得列入遞延資產(chǎn)。

十七、遞延稅項(xiàng)反映企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所影響的所得稅納稅數(shù)額。由于其他原因影響的納稅數(shù)額不得反映在遞延稅項(xiàng)中。

十八、企業(yè)的稅后利潤(rùn)必需按規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)按應(yīng)扣除項(xiàng)目后的稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，再按一定比例提取公益金提取比例不得超過(guò)法定盈余公積的提取比例。國(guó)有企業(yè)提取公積金、公益金后的稅后利潤(rùn)留在企業(yè)，必須用于企業(yè)發(fā)展。股份制企業(yè)可以自行分配提取公積金、公益金后的稅后利潤(rùn)。

十九、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕79號(hào)），企業(yè)將商品房用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，按同期同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格和成本費(fèi)用做相應(yīng)帳務(wù)處理。公益金不足的企業(yè)不得將商品房轉(zhuǎn)做職工住宅或福利設(shè)施。

二十、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅的處理，按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕77號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

二十一、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)做好國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金清欠工作的通知》（財(cái)綜字〔1997〕1號(hào)）規(guī)定，對(duì)1996年仍處于虧損或停產(chǎn)半停產(chǎn)的企業(yè)經(jīng)審批可全額豁免所欠“兩金”；對(duì)1996年微利企業(yè)或稅后利潤(rùn)不足以補(bǔ)繳所欠“兩金”的企業(yè)，經(jīng)審批可采取補(bǔ)繳一部分豁免一部分的辦法；對(duì)1996年稅后利潤(rùn)足以補(bǔ)繳所欠“兩金”的企業(yè)，必須全額補(bǔ)繳。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)豁免欠繳的“兩金”，單獨(dú)計(jì)入企業(yè)資本公積，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

二十二、按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào)）精神，貫徹基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障退休人員基本生活的原則，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老費(fèi)計(jì)入勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。經(jīng)濟(jì)效益好、有承受能力且應(yīng)付福利費(fèi)有節(jié)余的企業(yè)，可為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。

二十三、各單位要認(rèn)真編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和重大財(cái)務(wù)情況進(jìn)行說(shuō)明，并對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)加以分析。

二十四、財(cái)務(wù)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)可靠，內(nèi)容填報(bào)齊全，帳表數(shù)字一致，表內(nèi)及各表間邏輯關(guān)系正確。除個(gè)別報(bào)表外，一律以元為金額單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位數(shù)字。

二十五、各區(qū)縣（市）財(cái)政局、各開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局、市屬各房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于1998年2月20日前將財(cái)務(wù)決算一式一份及報(bào)表軟盤(pán)一份報(bào)送沈陽(yáng)市財(cái)政局。