遼國稅函〔2007〕122號 | 遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法[暫行]》的通知

遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法[暫行]》的通知

各市國家稅務(wù)局：

       為加強企業(yè)所得稅的征收管理，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，促進中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，保證國家財政收入，維護納稅人合法權(quán)益，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

附件：企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）

二OO七年三月二十九日

企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理工作，完善企業(yè)所得稅匯算清繳制度，提高中介機構(gòu)依法從事企業(yè)所得稅審核鑒證工作的質(zhì)量，保證國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號）、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2002年第4號）、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第14號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕185號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非涉稅中介機構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕682號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于注冊稅務(wù)師行業(yè)建立公告制度的通知》（國稅發(fā)〔2006〕161號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕9號）以及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2007〕10號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省的具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱中介機構(gòu)）依照國家稅收法律、法規(guī)，對納稅人涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)事項，按照規(guī)定的工作程序、統(tǒng)一的報告格式及有關(guān)要求出具的涉稅審核鑒證報告業(yè)務(wù)。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及到國家稅收利益，政策性強，質(zhì)量要求高，必須按國家稅務(wù)總局的規(guī)定實行嚴格的準入制度。對于不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當對其出具的涉稅審核鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責(zé)任。

第二章 審核鑒證業(yè)務(wù)范圍

第三條 在我省范圍內(nèi)，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理、并實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，須由中介機構(gòu)出具涉稅審核鑒證報告：

（一）企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除事項。依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號）及《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2002年第4號）規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，須附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的涉稅審核鑒證報告。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報告。

第四條 為加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管理，根據(jù)我省企業(yè)所得稅征管工作的實際情況，凡有下列情形之一的，企業(yè)在進行年度納稅申報時，應(yīng)附送當年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告。

（一）年度實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的；

（二）年度納稅申報虧損的；

（三）年度享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的；

（四）其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

第五條 對本辦法第四條規(guī)定，各市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)企業(yè)所得稅征管工作需要及中介機構(gòu)涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)開展的實際情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，確定其具體的涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)的范圍，并確保企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)依法有序進行。

第三章 審核鑒證業(yè)務(wù)管理

第六條 稅務(wù)機關(guān)對從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，實行備案管理制度和公告制度。

（一）省國家稅務(wù)局結(jié)合執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所年檢工作，對中介機構(gòu)的資格、業(yè)績、有無違法行為等進行核實后，向納稅人公告從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)名單，同時將公告的中介機構(gòu)名單以文件的形式發(fā)送各市國家稅務(wù)局。

（二）經(jīng)省國家稅務(wù)局公告確認的中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)向執(zhí)業(yè)所在地的市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局提交稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書的復(fù)印件進行備案，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將準予備案的中介機構(gòu)的名單予以公告。

第七條 中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)須與納稅人簽訂委托協(xié)議書或合同。

第八條 中介機構(gòu)在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)中，應(yīng)遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，獨立、公正、客觀地開展企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)，維護國家利益和被審核企業(yè)的合法權(quán)益。

第九條 中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)的需要，查詢被審核企業(yè)的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看現(xiàn)場和設(shè)施，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保守被審核企業(yè)的商業(yè)秘密。

第十條 中介機構(gòu)要按照國家稅務(wù)總局及省國家稅務(wù)局的相關(guān)要求從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)，中介機構(gòu)的審核鑒證報告和工作底稿應(yīng)按照國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的格式執(zhí)行。

第十一條 中介機構(gòu)在企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)被審核企業(yè)有違反國家稅收法律、法規(guī)等事項，須在審核鑒證報告中予以反映。

第十二條 中介機構(gòu)出具的審核鑒證報告應(yīng)一式三份，其中被審核企業(yè)留存兩份（含被審核企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)一份），中介機構(gòu)留存一份。

第十三條 各市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年6月30日前將上一年度從事企業(yè)所得稅審核鑒證業(yè)務(wù)工作總結(jié)（包括企業(yè)戶數(shù)、審核鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容、所得稅調(diào)增調(diào)減數(shù)額、彌補虧損數(shù)額、財產(chǎn)損失鑒證數(shù)額、違規(guī)情況及發(fā)現(xiàn)的主要問題和工作建議）報送省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理部門。對不按規(guī)定要求報送工作總結(jié)的單位，省國家稅務(wù)將定期予以通報。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)對中介機構(gòu)的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認定權(quán)。各級國家稅務(wù)局應(yīng)定期對中介機構(gòu)開展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量情況進行抽查，并將抽查結(jié)果報省國家稅務(wù)局。對中介機構(gòu)從事涉稅審核鑒證業(yè)務(wù)違反國家稅收法律、法規(guī)的，省國家稅務(wù)局按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《注冊稅務(wù)師管理辦法》的有關(guān)規(guī)定予以查處和公告。

第十五條 對納稅人附送的中介機構(gòu)涉稅審核鑒證報告未使用國家稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局統(tǒng)一格式的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令中介機構(gòu)出具符合規(guī)定的涉稅審核鑒證報告。

第十六條 納稅人可按自愿原則選擇中介機構(gòu)，各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須嚴格遵守有關(guān)規(guī)定，不得參與中介業(yè)務(wù)，不得指定、推薦中介機構(gòu)。對中介機構(gòu)按照規(guī)定出具的涉稅審核鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)不得拒絕受理。

第四章 附則

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 凡與本辦法規(guī)定不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。