9月1日城建稅法實施，這兩份文件抓緊學(xué)習(xí)

財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行。為貫徹落實城市維護建設(shè)稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策公告如下：
1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2021年8月24日
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號

《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行。經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項公告如下：
一、城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。
依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
二、教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
三、本公告自2021年9月1日起施行。
財政部
稅務(wù)總局
2021年8月24日

【學(xué)習(xí)筆記】
2021年9月1日，城市維護建設(shè)稅法正式實施。
城建稅不算一個引人關(guān)注的稅種，不過趁著開業(yè)大吉，總歸需要多看兩眼。
這兩個文件的要點其實很簡單：
一是以前的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行！這個稅種單獨的優(yōu)惠很少，僅有的這6項繼續(xù)執(zhí)行到期。
二是對城建稅的計稅依據(jù)進行了強調(diào)，城建稅的計稅依據(jù)是依法實際繳納的兩稅稅額。
舉例來說，如果納稅人因各種原因少繳了2020年8月的增值稅，稽查查補后，于2021年8月補繳了增值稅并繳納了滯納金，那么城市維護建設(shè)稅應(yīng)該是2020年8月應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的時候產(chǎn)生納稅義務(wù)，還是2021年8月實際繳納增值稅的時候產(chǎn)生納稅義務(wù)呢？
28號公告明確了答案是前者。也就是說城市維護建設(shè)稅補繳的時候，同樣需要繳納滯納金。
這個問題之前實務(wù)中就經(jīng)常爭論，現(xiàn)在終于有文件說清楚了。
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文件來源：國家稅務(wù)總局