北京市國家稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》的通知

北京市國家稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》的通知

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》的通知
  全文有效
  2016年9月6日
  各區(qū)（地區(qū)）國家稅務(wù)局，第三直屬稅務(wù)分局：
  為進一步強化出口退稅管理，提升和規(guī)范出口企業(yè)整體業(yè)務(wù)風(fēng)險管理水平，引導(dǎo)、幫助出口退（免）稅企業(yè)建立健全內(nèi)部風(fēng)險控制體系，我局制定了《北京市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）》（以下簡稱《風(fēng)控指引》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  各單位要積極做好《風(fēng)控指引》的宣傳工作，并結(jié)合實際情況，參照《風(fēng)控指引》具體內(nèi)容引導(dǎo)出口退（免）稅企業(yè)建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系。
  附件：出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容
  北京市國家稅務(wù)局
  2016年9月6日
  北京市出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系建設(shè)指引（試行）
   第一章 總則
  第一條 本指引旨在引導(dǎo)出口退（免）稅企業(yè)建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系，有效控制出口退稅風(fēng)險，提高稅法遵從度，避免因沒有遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁和聲譽損害。
  第二條 本指引所稱出口退（免）稅企業(yè)，是指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡稱“企業(yè)”）。
  第三條 本指引所列出口退稅風(fēng)險，是指企業(yè)因非主觀因素造成在出口退稅業(yè)務(wù)操作過程中存在違反稅法行為，導(dǎo)致出口退稅不能正常辦理的風(fēng)險。
  第四條 出口退稅風(fēng)險控制，是由企業(yè)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門，在出口退稅業(yè)務(wù)過程中，針對出口退稅風(fēng)險，共同實施的控制活動。
  第五條 企業(yè)出口退稅風(fēng)險控制的目標(biāo)是：
  （一） 向稅務(wù)機關(guān)報備基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確。
  （二） 出口業(yè)務(wù)真實、操作合規(guī)。
  （三） 出口業(yè)務(wù)適用稅收政策無誤。
  （四） 出口退稅資料齊全、規(guī)范。
  （五） 出口退稅申報及時、準(zhǔn)確。
  （六） 出口退稅相關(guān)財務(wù)核算正確。
  （七） 應(yīng)對出口退稅核查得當(dāng)。
  第六條 企業(yè)可參照本指引構(gòu)建出口退稅風(fēng)險控制體系，完善的出口退稅風(fēng)險控制體系包括以下內(nèi)容：相關(guān)制度、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、評價標(biāo)準(zhǔn)及方法、專職機構(gòu)設(shè)置及專職人員配備等。
   第二章 出口退稅風(fēng)險控制體系內(nèi)容
  第七條 企業(yè)制度建設(shè)的原則：
  （一）相關(guān)性原則。與出口退稅高度相關(guān)，能夠根據(jù)可預(yù)見的出口退稅風(fēng)險點有針對性地實施控制。
  （二）全面性原則。覆蓋企業(yè)全部與出口退稅相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項。
  （三）重要性原則。在全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注出口業(yè)務(wù)中的重要事項和高風(fēng)險行為、領(lǐng)域，實施重點控制。
  （四）適應(yīng)性原則。與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著出口稅收法律法規(guī)的更新和企業(yè)經(jīng)營情況的變化及時調(diào)整。
  第八條 企業(yè)相關(guān)制度中應(yīng)有出口退稅風(fēng)險控制目標(biāo)、組織架構(gòu)、部門職責(zé)、崗位責(zé)任等基本內(nèi)容，建立員工激勵與問責(zé)機制，出口退稅知識培訓(xùn)機制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，并保障以下風(fēng)險控制活動有效實施：
  （一）出口退稅風(fēng)險識別。建立出口退稅風(fēng)險識別和評估機制，規(guī)定具體的程序和方法，對內(nèi)部和外部風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別，對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度進行評估，確定關(guān)注重點。
  （二）出口退稅風(fēng)險應(yīng)對。建立出口退稅風(fēng)險應(yīng)對機制，對可預(yù)見風(fēng)險采取對應(yīng)的措施，建立關(guān)鍵流程和重大事項的審批與復(fù)核制度，設(shè)置崗位制約與監(jiān)督機制，保存相關(guān)控制活動的支持文檔。
  （三）出口退稅風(fēng)險信息溝通。建立內(nèi)部、外部信息溝通機制，及時通報出口退稅相關(guān)信息，及時了解出口退（免）稅政策變化，及時了解政府監(jiān)管部門管理要求，調(diào)整應(yīng)對策略。
  （四）出口退稅風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進。建立風(fēng)險管理監(jiān)督和改進機制，對風(fēng)險控制活動進行持續(xù)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計和日常運行缺陷，分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因并及時整改。
  第九條 風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險控制活動的保障手段，并具備以下功能：對企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險控制活動全過程進行記錄；對出口退稅相關(guān)資料內(nèi)容進行保存；對出口業(yè)務(wù)準(zhǔn)確適用退(免)稅政策進行管理；對出口退稅主要風(fēng)險進行識別；對出口退稅申報關(guān)鍵節(jié)點和申報準(zhǔn)確性實施控制等。
  第十條 企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險控制自評標(biāo)準(zhǔn)及方法，對風(fēng)險控制的有效性進行自我評價，并出具標(biāo)準(zhǔn)化的評價報告。評價的內(nèi)容包括：風(fēng)險控制目標(biāo)是否實現(xiàn)，風(fēng)險控制制度設(shè)計是否完整、合理，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)功能是否完備、運行是否正常，企業(yè)風(fēng)險控制措施是否執(zhí)行到位等。
  第十一條 企業(yè)可根據(jù)實際情況設(shè)置出口退稅風(fēng)險控制的專職機構(gòu)或具備相同職能的機構(gòu)，負責(zé)風(fēng)險控制組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和執(zhí)行工作，并保障有足夠的專業(yè)人員維持機構(gòu)的運行。
   第三章 附則
  第十二條 本指引可以作為稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系進行評價的參照。
  第十三條 本指引由北京市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
  附件：出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容
附件:

• 出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容.doc