【20210710 每日一稅】2021年第29周周末問(wèn)答

【20210710 每日一稅】

2021年第29周（2021.07.05-2021.07.09）周末問(wèn)答

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的2642天，愿今天又是美好的一天。

編者按：應(yīng)廣大讀者朋友的要求，每周末與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

一、2021年7月5日：個(gè)體工商戶為個(gè)人投資者的配偶及其子女報(bào)銷的消費(fèi)性支出，如何繳納個(gè)人所得稅？

答：目前，我國(guó)稅法對(duì)個(gè)人投資者以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅，其他企業(yè)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅。

法規(guī)依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）

因此，根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)文件精神，個(gè)體工商戶為個(gè)人投資者的配偶及其子女報(bào)銷的消費(fèi)性支出，不屬于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，應(yīng)計(jì)入投資者“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅。

二、2021年7月6日：股份公司賬存的資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股東股本，如何繳納個(gè)稅？

答：股份公司股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積，轉(zhuǎn)增個(gè)人股東股本，不繳個(gè)稅；其他原因形成的資本公積，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)稅。

法規(guī)依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）

三、2021年7月7日：王老五以其持有A公司100%的股權(quán)，以5000萬(wàn)元的公允價(jià)，投資到B公司，B公司如何繳納印花稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人以其持有公司股權(quán)對(duì)外投資，被投資企業(yè)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，同時(shí)因?qū)嵤召Y本增加，也應(yīng)按“資金帳簿”繳納印花稅。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（〔88〕國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）

十、"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)"稅目中"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍如何劃定?

"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。

四、2021年7月8日：某農(nóng)業(yè)大學(xué)，購(gòu)買土地2000畝，用于水稻實(shí)驗(yàn)用地，如何繳納契稅？

答：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，用于科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋，免征契稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）

五、2021年7月9日：小張是M公司自然人股東，公司總經(jīng)理王老五的秘書(shū)，從公司借款1000萬(wàn)，5年未還，又無(wú)證據(jù)證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是否存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追征個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？

答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅〔2003〕158號(hào)文件等文件規(guī)定，小張從公司借款1000萬(wàn)長(zhǎng)期不還，又無(wú)證據(jù)證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按“工資薪金所得”追征個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

祝@所有人 周末快樂(lè)！

后語(yǔ)：很多朋友還沒(méi)有養(yǎng)成閱讀后點(diǎn)“在看”的習(xí)慣，真心希望大家在閱讀后順便點(diǎn)“在看”，以示鼓勵(lì)！在探索稅法奇妙的旅途中，我是您的向?qū)?，而您的成長(zhǎng)則是我的指南針。

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