2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題匯總整理

易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理

下列關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的說法，正確的有（　）。（多選）

A、“所得稅費(fèi)用”科目核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用

B、“所得稅費(fèi)用”科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用”“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

D、“遞延所得稅負(fù)債”科目，期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額

E、期末，“所得稅費(fèi)用”科目的余額不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

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【答案】ABCD

【解析】期末，“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

易錯(cuò)題：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（?。＃?font color="#ff0000">多選）

A、將外購的碗筷用于企業(yè)食堂

B、將自產(chǎn)的水泥用于修繕廠房

C、將自產(chǎn)的金表用于股東分配

D、產(chǎn)成品發(fā)生了管理不善造成的非正常損失

E、將委托加工收回的漆板用于個(gè)人消費(fèi)

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【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C、E，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

易錯(cuò)題：會(huì)計(jì)科目

甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅出口退稅的賬務(wù)處理中，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（?。?。 （多選）

A、應(yīng)收出口退稅款

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

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【答案】ACDE
【解析】“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記損益類相關(guān)科目。

易錯(cuò)題：個(gè)體工商戶設(shè)置復(fù)式賬

根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有（　）。（多選）

A、提供加工勞務(wù)，月銷售額50000 元

B、注冊(cè)資金在35 萬元

C、從事電動(dòng)自行車的生產(chǎn)， 月銷售額55000 元

D、從事卷煙批發(fā)， 月銷售額30000 元

E、從事小家電的零售， 月銷售額70000元

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【答案】AB
【解析】具備下列條件之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：
（1）注冊(cè)資金在20萬元以上。
（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
（3）省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“個(gè)體工商戶設(shè)置復(fù)式賬”的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細(xì)致，主要是熟悉理解記憶。

易錯(cuò)題：企業(yè)取得異常增值稅扣稅憑證

關(guān)于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（?。＃?font color="#ff0000">多選）

A、納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

B、納稅信用A級(jí)的納稅人，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C、納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回

D、納稅信用A 級(jí)以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

E、納稅信用A 級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)

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【答案】ACDE
【解析】選項(xiàng)B，納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。