大額咨詢費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在網(wǎng)上看到這么一個(gè)稽查案例：
案件始末：稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號(hào)憑證、22號(hào)憑證顯示，該企業(yè)通過(guò)銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、390萬(wàn)元咨詢費(fèi)？

企業(yè)為何要向X公司支付790萬(wàn)元大額咨詢費(fèi)？
稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。
審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：790萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開(kāi)具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬(wàn)元匯入了北京X公司賬戶。
對(duì)于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場(chǎng)行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)?；槿藛T沒(méi)有輕信對(duì)方的解釋，繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。
最終，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬(wàn)元。
針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的處理處罰決定。

【晶晶亮讀后感】
目前稅務(wù)稽查人員在檢查過(guò)程中遇到大額咨詢費(fèi)，幾乎都是第一時(shí)間在腦海中亮紅燈，核實(shí)下來(lái)十有八九是虛構(gòu)業(yè)務(wù)。
很多企業(yè)的大額咨詢費(fèi)支出，只有發(fā)票和轉(zhuǎn)賬記錄，沒(méi)有其他任何資料，無(wú)法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所以不能在稅前扣除的。

怎么能判斷咨詢收取是否真實(shí)？至少應(yīng)該有規(guī)范的業(yè)務(wù)合同，合同中有明確的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，咨詢項(xiàng)目要求等，另外應(yīng)該提供咨詢項(xiàng)目最終的成果資料。
也有一些企業(yè)提供了咨詢合同，但極其含糊其辭。我見(jiàn)過(guò)最大而全的一個(gè)咨詢合同，總歸一頁(yè)紙，列了十二個(gè)咨詢項(xiàng)目，對(duì)方公司不足10人，支付了1800多萬(wàn)的咨詢費(fèi)。這樣的資料提供出來(lái)，好像是在侮辱檢查人員的智商。

由于咨詢費(fèi)支出日益受到了稅企雙方的關(guān)注，成為一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，我們應(yīng)該對(duì)咨詢業(yè)有一個(gè)基本的了解。

咨詢業(yè)，是一種智力密集型的知識(shí)服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，咨詢的意義是指來(lái)自個(gè)體和組織外部的專業(yè)化技能，它以專門(mén)的知識(shí)、信息、經(jīng)驗(yàn)為資源，針對(duì)不同的用戶需求，提供解決某一問(wèn)題的方案或決策建議。
比如，三大咨詢公司MBB（麥肯錫、貝恩、波士頓）主要是做戰(zhàn)略咨詢的；埃森哲、IBM，主要是做企業(yè)信息系統(tǒng)咨詢的。

咨詢公司是如何收費(fèi)的？典型的咨詢公司收費(fèi)，是用“人天”來(lái)計(jì)算的。
從網(wǎng)上看到了一個(gè)麥肯錫公司2017年一個(gè)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
一個(gè)典型的項(xiàng)目，通常包含：
資深合伙人：1位，每個(gè)月來(lái)1天；
合伙人：1-2位，每周來(lái)1天；
副合伙人：1位，每周來(lái)1-2天；
項(xiàng)目經(jīng)理：1位，每天駐場(chǎng)
顧問(wèn)：3位，每天駐場(chǎng)

這個(gè)典型項(xiàng)目一個(gè)月的咨詢費(fèi)是338萬(wàn)，這只是一個(gè)市場(chǎng)報(bào)價(jià)，未考慮實(shí)際成交打折因素。

另外請(qǐng)注意，上述例子是麥肯錫2017年的報(bào)價(jià)，上述報(bào)價(jià)不是任何一個(gè)咨詢公司都可以參考的價(jià)格?？雌渲忻咳颂斓膯蝺r(jià)，雖然說(shuō)報(bào)價(jià)中的“每人天”不等于咨詢?nèi)藛T的日工資，但咨詢業(yè)是以人力資源為主，即使報(bào)價(jià)中包含其他費(fèi)用，也不可能偏離過(guò)大，人員工資是主要構(gòu)成。

大家都知道，同樣是打工，中國(guó)平安董事長(zhǎng)馬明哲年薪6000萬(wàn)，普通的工薪階層，年薪6萬(wàn)，天壤之別不可比，所以企業(yè)提供的咨詢費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該處于一個(gè)合理的市場(chǎng)水平。

有了一個(gè)基本的數(shù)字概念后，一些異常的數(shù)字呼之欲出，當(dāng)稽查人員看到一個(gè)790萬(wàn)的咨詢費(fèi)支出，肯定會(huì)去追查，而虛假業(yè)務(wù)是經(jīng)不住檢查的，最終只能是補(bǔ)稅罰款的后果。建議企業(yè)做賬的時(shí)候，可以嘗試著換位思考一下，列支這么大額的一筆咨詢費(fèi)支出，自己相信嗎？



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資料來(lái)源：海湘稅語(yǔ)，知乎；晶晶亮的稅月整理評(píng)論