違規(guī)計提利息逾千萬 稅務(wù)約談補稅超百萬

案例詳情：

近日，深圳市某工業(yè)公司主動到深圳市地稅部門一次性補繳了從2007年到2012年6年期間少繳的稅款連同滯納金123萬余元。

原來，深圳市地稅局第五稽查局在對深圳市某置業(yè)公司立案稽查時發(fā)現(xiàn)，該公司與某工業(yè)公司同屬一家地方國資企業(yè)在深圳設(shè)立的全資子公司，相互之間存在資產(chǎn)、賬務(wù)處理上的關(guān)聯(lián)關(guān)系。稅務(wù)人員采取外圍調(diào)查方式，發(fā)現(xiàn)了其關(guān)聯(lián)方深圳某工業(yè)公司存在按年對母公司注入的資本金計提利息并在稅前列支的問題，賬上記載計提利息金額高達1100余萬元。這筆利息雖仍在公司賬上，未實際支付給母公司，但可能存在少繳企業(yè)所得稅的嫌疑。

稅務(wù)人員掌握了這一信息后，立即對該工業(yè)公司開展稅務(wù)約談，宣講企業(yè)所得稅中成本列支和費用扣除的相關(guān)稅收政策，輔導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員對公司自開業(yè)以來的計提利息事項進行重新核算，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在彌補了以前年度虧損后2007年至2012年仍少繳企業(yè)所得稅83.98萬元。該工業(yè)公司了解到相關(guān)稅收政策之后，及時到稅務(wù)機關(guān)補繳了全部稅款，并依照稅法規(guī)定繳納滯納金39.05萬元，合計補繳123萬余元。

案例解析：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

該工業(yè)公司對其母公司投入的注冊資本金（所有者權(quán)益）按照債權(quán)來計提利息并在稅前列支的行為，既違反了會計規(guī)定，也違反了企業(yè)所得稅法關(guān)于利息費用的相關(guān)規(guī)定。稅務(wù)部門在此提醒廣大納稅人，應(yīng)完善企業(yè)財務(wù)制度，規(guī)范會計核算，嚴(yán)格依法納稅，以降低涉稅違法風(fēng)險和違規(guī)成本。