『熱點(diǎn)問答』7月征期12366熱點(diǎn)問題匯編

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1.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
符合條件的小型微利企業(yè)，在海南省電子稅務(wù)局填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，在“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額是否延緩繳納所得稅”欄次選擇“是”，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算延緩繳納的所得稅金額。

2.對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，有沒有個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日,對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。
享受優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
納稅人在海南辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

3.海南自由貿(mào)易港有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))規(guī)定,自2020年1月1日起至2024年12月31日:
(1)對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
(3)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4.離島免稅購物政策免的是什么稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第33號(hào))規(guī)定：離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

5.請(qǐng)問這次延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社保費(fèi)實(shí)施期限政策涉及的是哪幾項(xiàng)社保費(fèi)？
答：按照延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社保費(fèi)實(shí)施期限政策規(guī)定，減免的社保費(fèi)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)，統(tǒng)稱企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)，不包括職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。

6.海南省階段性減免企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)優(yōu)惠政策如何"延期"？
答：海南省對(duì)中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)（以下稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行至2020年12月底；對(duì)大型企業(yè)及其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行至2020年6月底。

7.海南省受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難企業(yè)的社保費(fèi)如何辦理"緩繳"？
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可從2020年8月起向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳，緩繳期限不超過2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。

8.享受海南省省延長(zhǎng)階段性減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策的企業(yè)有哪些？
答：我省享受延長(zhǎng)階段性減免基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)（以下稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍包括各類中小微企業(yè)，包含按照企業(yè)費(fèi)率繳費(fèi)的我省有雇工的個(gè)體工商戶。
享受延長(zhǎng)階段性減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位范圍包括各類大型企業(yè)及其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位。其他企業(yè)性質(zhì)的用人單位包括民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組織及部隊(duì)所屬用人單位。
  
9.2020年5月和6月已全額繳納三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位繳納部分的企業(yè)，多繳社保費(fèi)如何處理？
答：2020年5月和6月已全額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的，由省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)組織市縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行退抵。
  
10.海南省以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員社保費(fèi)繳費(fèi)有困難的，如何辦理“緩繳”？
答：以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)（不需要辦理任何申請(qǐng)手續(xù)）。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算；對(duì)2020年未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年我省個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

  
11.海南省2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)如何"調(diào)整"？
答：海南省2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年個(gè)人繳費(fèi)下限標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整。
  
12.海南省參保企業(yè)的類型如何劃分？需要企業(yè)提交資料嗎？
答：參保單位的類型劃分，將由各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與工信、統(tǒng)計(jì)等部門根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定確定，不需要企業(yè)提供相應(yīng)的證明材料。新開工建筑項(xiàng)目工傷保險(xiǎn)費(fèi)按施工總承包單位進(jìn)行劃型并享受相應(yīng)的減免政策。
  
13.對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，請(qǐng)問減免的企業(yè)所得稅如何填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表？
答：對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，計(jì)算的減征企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》附表A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第28.2行“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
  
14.海南省企業(yè)因疫情影響延長(zhǎng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)政策執(zhí)行到什么時(shí)候？
答：海南省從2020年8月1日起恢復(fù)正常辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。參保企業(yè)2020年1月至7月的參保登記、繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)和保險(xiǎn)費(fèi)繳納等業(yè)務(wù)，因受疫情影響未能及時(shí)辦理的，應(yīng)在8月底前辦理。企業(yè)在8月底前辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄，不收取滯納金。
需要注意的是，根據(jù)省人社廳、省醫(yī)保局、省稅務(wù)局3月6日聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于延長(zhǎng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)期限有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（瓊?cè)松绨l(fā)〔2020〕32號(hào)），明確了允許延長(zhǎng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)期限的范圍不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位）。
  
15.在海南由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))規(guī)定：自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

16.如何在網(wǎng)上查詢定額發(fā)票信息？
答：海南省定額發(fā)票，可以通過以下路徑查詢：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站--海南省電子稅務(wù)局--公眾服務(wù)--發(fā)票查詢--手工定額發(fā)票。
  
17.請(qǐng)問教育費(fèi)附加、地方教育附加有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）的規(guī)定：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
根據(jù)《海南省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按50%幅度減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》（瓊財(cái)稅〔2019〕109號(hào)的規(guī)定：經(jīng)省政府同意，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
來源：海南省稅務(wù)局