陜西省國家稅務(wù)局 陜國稅發(fā)[1996]28號 陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于頒發(fā)《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴格緩繳稅款審批、實行欠稅目標(biāo)管理的暫行辦法》的通知

陜西省國家稅務(wù)局
陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于頒發(fā)《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴格緩繳稅款審批、實行欠稅目標(biāo)管理的暫行辦法》的通知
陜國稅發(fā)[1996]28號

  陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于頒發(fā)《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴格緩繳稅款審批、實行欠稅目標(biāo)管理的暫行辦法》的通知
  陜國稅發(fā)[1996]28號
  全文有效
  1996年2月8日
  各地市國家稅務(wù)局：
  全省國稅系統(tǒng)實行欠稅目標(biāo)管理一年來，經(jīng)過各級稅務(wù)機關(guān)的共同努力，拖欠稅款上升的勢頭基本得到控制，并且出現(xiàn)了較大幅度回落，為均衡稅款入庫，確保稅收任務(wù)的及時完成作出了一定貢獻。但是，在執(zhí)行欠稅目標(biāo)管理辦法上還存在一些問題，如：地市之間執(zhí)行程度不平衡；個別地市征管不嚴，執(zhí)法不力，導(dǎo)致本單位欠稅居高不下；企業(yè)欠稅不履行報批手續(xù)，隨意拖欠；拖欠稅款不加收滯納金，不執(zhí)行強制措施；隨意拖欠應(yīng)納稅款補充流動資金周轉(zhuǎn)和用于技改項目等，這些問題如不及時加以糾正和杜絕，勢必造成稅收征管上的被動局面。為此，省局經(jīng)充分征求各地意見，現(xiàn)將修訂后的《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴格緩繳稅款審批、實行欠稅目標(biāo)管理的暫行辦法》發(fā)給你們，請認真組織落實，堅決貫徹執(zhí)行。
  一、各級稅務(wù)機關(guān)要提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，將狠抓欠稅目標(biāo)管理作為扭轉(zhuǎn)征管工作被動局面的一個突破口，落在實處。欠稅指標(biāo)考核是各項征管基礎(chǔ)工作的綜合反映，是征管工作力度的直接體現(xiàn)，反映著征管質(zhì)量和水平的高低，因此，各地要從各項征管基礎(chǔ)工作抓起，來逐步實現(xiàn)欠稅的指標(biāo)控制，同時積極轉(zhuǎn)變觀念，實現(xiàn)從計劃經(jīng)濟條件下減稅讓利，以拖欠稅款用于扶持企業(yè)生產(chǎn)的傳統(tǒng)觀念，轉(zhuǎn)向以社會主義市場經(jīng)濟條件下依法治稅、依法征收、公平稅負的觀念上來，要將糾正和杜絕隨意緩繳稅款和對稅收違法行為堅決執(zhí)行強制措施作為稅務(wù)機關(guān)依法治稅的一項重要工作狠抓落實，抓出成效。
  二、從嚴審批欠稅，嚴格按規(guī)定范圍審批。延期繳納稅款的審批，僅是對納稅人具有特殊困難的一種臨時性照顧措施，要堅決糾正和杜絕以辦理緩繳稅款為名，用以補充流動資金周轉(zhuǎn)和用于技改項目的錯誤作法。
  各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按規(guī)定范圍、權(quán)限和程序進行審批，逐步建立起一個比較完善的欠稅目標(biāo)管理制度。
  附：1、陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴格緩繳稅款審批、實行欠稅目標(biāo)管理的暫行辦法（2、3、4、5略）
  第一條 為了嚴肅稅收法紀，整頓納稅紀律，嚴格緩繳稅款申報審批手續(xù)，促進依法治稅，確保稅收及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）等稅收法規(guī)，制定本辦法。
  第二條 凡依法由我省國家稅務(wù)機關(guān)征收管理的各種稅收均適用本辦法。
  第三條 各級國家稅務(wù)機關(guān)要依照《稅收征管法》及實施細則的規(guī)定，實行納稅人自學(xué)申報納稅制度，按時收繳稅款。納稅人未按時申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)必須按規(guī)定加收滯納金、處以罰款或執(zhí)行強制措施。納稅人確有特殊困難，必須履行緩繳稅款報批手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進行審批。嚴禁任何單位越權(quán)或個人私自作出緩繳稅款的決定。
  第四條 緩繳稅款申報手續(xù)。納稅人確有特殊困難不能按期繳納稅款的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理以下手續(xù)：
  （一）、報送書面申請。書面申請的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅款緩繳原因、稅款緩繳期限、清繳欠稅計劃和措施等內(nèi)容：
  （二）、填報《延期繳納稅款申請審批表》
  （三）、主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的上述書面材料應(yīng)認真調(diào)查核實。其申報緩繳稅款在20萬元以上的，縣、市稅務(wù)機關(guān)必須派員調(diào)查核實，超過50萬元以上的，地市稅務(wù)機關(guān)必須派員調(diào)查核實。在核實無誤的基礎(chǔ)上，進行審批或報批。
  （四）、如果納稅人緩繳稅款申請未被批準，在報批過程中的欠稅，仍按規(guī)定加收滯納金，并按規(guī)定程序和《稅收征管法》規(guī)定的措施將稅款收繳入庫。
  （五）、特殊困難是指下列情況：
  1、納稅人遭受嚴重的自然災(zāi)害；
  2、納稅人經(jīng)營管理不善，其生產(chǎn)經(jīng)營處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀況；
  3、省國稅局規(guī)定的其它情況。
  第五條 納稅人具有下列情況之一的緩繳稅款申請，稅務(wù)機關(guān)一律不予審批：
  1、納稅人不如實申報經(jīng)營情況、資金情況、申報緩繳稅款原因不真實、有騙取緩繳審批情節(jié)的；
  2、有資金不繳稅，占用稅款補充流動資金周轉(zhuǎn)或用于技改項目的；
  3、有重大偷騙稅行為的；
  4、納稅人未繳清以前年度欠稅或者未繳清前期已審批緩繳稅款的；
  5、違反規(guī)定被加收滯納金、處以罰款，而未繳清滯納金、罰款的。
  第六條 緩繳稅款的審批：
  （一）、納稅人每月一百萬元（西安市二百萬元）以上并且占當(dāng)月應(yīng)納稅款30%以上的欠稅緩繳，其緩繳期限超過一個月以上的，由省國家稅務(wù)局審核批準。上述標(biāo)準以下的緩繳稅款審批權(quán)限由地市國家稅務(wù)局決定。
  （二）、納稅人每月欠稅緩繳申請數(shù)額超過本級審批權(quán)限時，應(yīng)層報有權(quán)機關(guān)審批。
  （三）、經(jīng)縣市以上國家稅務(wù)局（分局）審核批準的緩繳稅款，緩繳期限最長不得超過三個月，到期后，稅務(wù)機關(guān)要堅決催繳入庫。
  （四）、經(jīng)縣以上國家稅務(wù)局（分局）審核批準的緩繳稅款，緩繳期內(nèi)不加收滯納金。
  （五）、對于地、市、縣稅務(wù)機關(guān)超越權(quán)限審批的緩繳稅款以及縣以下（不含縣）稅務(wù)機關(guān)和專管員個人審批的緩繳稅款一律無效。對在執(zhí)法檢查、稅收大檢查或日常檢查和欠稅目標(biāo)考核檢查中發(fā)現(xiàn)的，按違紀問題處理，并必須堅決予以糾正，補繳欠繳稅款，按規(guī)定加收滯納金。
  第七條 嚴格執(zhí)行和檢查落實欠稅加收滯納金制度。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或未按規(guī)定權(quán)限審批的欠繳稅款，稅務(wù)機關(guān)無論其企業(yè)大小、欠稅多少，均需按《稅收征管法》規(guī)定加收滯納金。加收的滯納金無論其欠稅是否清繳，均實行按月繳納制度。凡按規(guī)定應(yīng)加收滯納金而未加收或少加收的，一經(jīng)查實，視為執(zhí)法不力玩忽職守，情節(jié)輕微的給予批評教育，情節(jié)嚴重的，按下管一級的原則，追究主管領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人員的行政責(zé)任，并給予通報批評。堅決糾正"欠稅有利"、占用稅款補充流動資金或用于技改項目的錯誤做法。
  第八條 納稅人經(jīng)批準的緩繳稅款到期后仍未清繳的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期繳納，并按照稅法規(guī)定，從滯納之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金；限期繳納期限最長為十五日，期限仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取下述強制執(zhí)行措施；
  （一）、通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中連同滯納金一起強制扣繳；
  （二）、扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
  第九條 加大執(zhí)法力度，嚴格依法征收。
  1、合理核定納稅期限。各地主管稅務(wù)機關(guān)，要針對所轄納稅戶稅源大小，分檔次，合理核定月度內(nèi)申報繳納期限。為了防止欠稅發(fā)生，對稅源大戶，要縮短申報繳納期限，月度內(nèi)分次繳納。凡年納稅額在百元以上的企業(yè)，其增值稅和消費稅的納稅期限不得超過十五日。各企業(yè)的具體納稅期限，由稅務(wù)機關(guān)核定后執(zhí)行。
  2、對終（中）止申報繳稅和納稅人欠稅經(jīng)催繳仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可采取限共發(fā)票或收回發(fā)票稅務(wù)機關(guān)代開等辦法，將核定的固定納稅期限改為按次征收。稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票的同時，按次逐筆征收稅款。
  3、對批準有出口退稅和政策性減免稅的欠稅企業(yè)，一律采取退稅抵頂欠稅的辦法，迅速清理企業(yè)所欠稅清繳入庫。
  4、對有欠稅的企業(yè)一律采取用申報核實的進項稅款抵頂欠稅，抵完為止的辦法，迅速清理企業(yè)所欠稅款。
  5、加強稅源大戶征收管理，確保稅款均衡入庫，加強對稅源大戶征收管理，一是必須將欠稅目標(biāo)管理各項措施落到實處，定期或不定期檢查抽查企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行情況，對不嚴格按規(guī)定執(zhí)行導(dǎo)致拖欠稅額較大的，給予通報批評，二是對稅源大戶要與銀行聯(lián)系，建立稅款過渡戶制度，保證稅款及時足額入庫。凡年納稅額在50萬元以上的企業(yè)，均應(yīng)設(shè)立稅款過渡戶制度，按照核定的征收率，進行稅款預(yù)扣、劃解和清算。三是建立百萬元以上欠稅企業(yè)和五百萬元以上稅源企業(yè)稅收征管情況報告制度，按季編制（第四季度按月編制）《陜西省國家稅務(wù)局百萬元以上欠稅企業(yè)統(tǒng)計表》和《陜西省國家稅務(wù)局五百萬元以上稅源企業(yè)稅收征管情況統(tǒng)計表》（表格附后）于季未（或月未）十五日內(nèi)由地市國稅局電傳省國稅局征管處，以有利于重點加強對稅源大戶的稅收監(jiān)控。
  第十條 建立審批緩繳稅款到期入庫監(jiān)督反饋制度。經(jīng)審批緩繳稅款到期后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促企業(yè)將緩繳稅款按期清繳入庫。并由主管稅務(wù)機關(guān)從期滿之月的次月十日內(nèi)填制《緩繳稅款清繳反饋單》，（格式附后）將所清繳稅款的稅種、稅額、清繳日期、未清繳采取加收滯納金、執(zhí)行強制措施等情況反饋給緩繳稅款批準機關(guān)備查。對于緩繳稅款到期既未清繳，又未加收滯納金和執(zhí)行強制措施的，批準緩繳稅款的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)檢查、督促、監(jiān)督其清繳稅款和采取強制措施。
  第十一條 實行欠稅目標(biāo)管理責(zé)任制：
  （一）、建立欠稅控制考核指標(biāo)。各地市對上年度欠稅，每季度應(yīng)平均清理收回欠稅總額的23%以上。以當(dāng)年新欠稅款，第一至第三季度應(yīng)控制在本期累計應(yīng)納稅款總額的10%以內(nèi)，年度應(yīng)控制在本期累計應(yīng)納稅款總額的5%以內(nèi)。
  為了正確考核和方便計算各地市本期對上年舊欠清繳和新欠控制指標(biāo)的完成情況，將上年舊欠壓縮指標(biāo)和本期新欠稅控制指標(biāo)合并，計算確定本期欠稅控制考核指標(biāo)，其計算公式是：
  上年末欠稅總額×（1－23%×季度數(shù)）
  本期 ＋本期累計應(yīng)納稅款總額×10%（年度為5%）
  欠稅控制＝---------─────────────────×100%
  本期累計 上年末考核指標(biāo)應(yīng)納稅款總額 ＋欠稅總額
  其中：本期累計應(yīng)納稅款總額＝本期累計實際入庫稅款總額＋本期期末累計新欠稅款總額本期期未累計新欠稅款總額＝本期期末實際欠稅總額－上年末欠稅總額×（1－23%×季度數(shù)）
  （二）、建立欠稅控制完成指標(biāo)。
  本期欠稅控制完成指標(biāo)的計算公式是：
  本期 本期期末實際欠稅總額（含上年舊欠未收數(shù)）
  欠稅控制＝───────────────────── ×完成指標(biāo)
  本期累計應(yīng)納稅款總額＋上年末欠稅總額
  （三）、對于本期欠稅控制指標(biāo)數(shù)小于本期欠稅控制考核指標(biāo)的，即實現(xiàn)了欠稅的指標(biāo)控制，相反，則為未實現(xiàn)欠稅的指標(biāo)控制；
  第十二條 欠稅目標(biāo)管理的考核、評比、表彰：
  一、欠稅目標(biāo)管理工作采取逐級考核、評比、表彰的方法進行。省國家稅務(wù)局對地市國家稅務(wù)局進行考核、評比、表彰，地市國家稅務(wù)局對縣市國家稅務(wù)局進行考核、評比、表彰。
  二、考核辦法?？己朔譃榧径葐雾椏己撕湍甓染C合考核，實行百分制，超標(biāo)加分、未達標(biāo)扣分。省國家稅務(wù)局對單項考核結(jié)果按季進行通報，考核評比結(jié)果按年進行通報。
  三、考核項目和標(biāo)準
  （一）、季度單項考核，70分。季度欠稅控制完成指標(biāo)等于欠稅控制考核指標(biāo)的，第一至第三季度每季度得17分，第四季度得19分。欠稅控制完成指標(biāo)每低于欠稅控制考核指標(biāo)一個百分點，加一分，高于控制指標(biāo)一個百分點，扣一分。
  （二）、年度綜合考核，30分。
  1、審批手續(xù)，6分。對未按規(guī)辦理審批手續(xù)每缺一戶次欠稅緩繳報批手續(xù)的，扣2分，扣完為止；
  2、審批權(quán)限，4分。在抽查納稅人和稅務(wù)機關(guān)《延期繳納稅款申請審批表》中，有越權(quán)審批或稅務(wù)所、專管員個人審批的，每次扣2分，扣完為止；
  3、加收滯納金，4分。納稅人申報納稅到期未經(jīng)審批或緩繳稅款到期，未繳納稅款而未加收滯納金，每一戶次扣2分，扣完為止；
  4、執(zhí)行措施，4分。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取強制執(zhí)行措施收回稅款而未采取的，每一戶次扣2分，扣完為止。
  5、報送本辦法第九條第5款統(tǒng)計表12分。每季度3分，遲報二天扣一分，漏報一戶扣一分，扣完為止。
  6、地市國稅局慶按季對所屬單位進行考核通報，每少一次扣2分。本項目不得分，所扣分數(shù)由綜合考核分內(nèi)扣除。
  （三）經(jīng)查實上報欠稅數(shù)不真實的，每一戶次扣4分。本項目不得分，所扣分數(shù)由季度單項考核分內(nèi)扣除。
  （四）總分＝季度單項考核得分＋年度綜合考核得分。
  四、考核評比依據(jù)
  欠稅控制考核指標(biāo)及完成指標(biāo)的計算，均以稅收統(tǒng)計報表所反映的數(shù)字為準。對在稅收統(tǒng)計報表上弄虛作假、反映欠稅不真實準確，情節(jié)輕微的，除扣減得分外給予通報批評。情節(jié)嚴重、數(shù)額在500萬元以上的，取消其考評資格。
  年度綜合考核由省國稅局組織抽調(diào)地市干部對各地市縣稅務(wù)機關(guān)和納稅人進行隨機抽查確定。
  五、獎罰。
  省國家稅務(wù)局將按年度對考核評比中完成欠稅控制指標(biāo)且完成省局下達的"兩稅"計劃任務(wù)（以下稱稅收任務(wù)）的地市國家稅務(wù)局予以表彰和獎勵。
  （一）考核評比名次確定：
  考核評比表彰名次從完成"兩稅"計劃任務(wù)并且完成欠稅控制指標(biāo)的地市中按得分多少確定出前三名。
  （二）獎勵標(biāo)準：
  第一名：由地市國家稅務(wù)局給予本局機關(guān)全體干部職工一個半月標(biāo)準工資的獎勵；
  第二、三名：由地市國家稅務(wù)局給予本局機關(guān)全體干部職工一個月標(biāo)準工資的獎勵；
  對完成欠稅控制考核指標(biāo)且完成稅收任務(wù)而未進入前三名的地市國家稅務(wù)局，可由地市國家稅務(wù)局給予本局機關(guān)全體干部職工半個月標(biāo)準工資的獎勵。
  （三）對于完成欠稅控制指標(biāo)而未完成稅收任務(wù)的，是否給予獎勵，由省局根據(jù)實際情況研究確定。
  （四）各級稅務(wù)機關(guān)在征收管理中，對企業(yè)有稅不申報且不執(zhí)行征管措施的；滯欠稅款未按規(guī)定加收滯納金的；單位越權(quán)或個人私自審批緩繳稅款造成欠稅的；長期欠稅采取措施不力或不執(zhí)行強制執(zhí)行措施的；審批欠稅不認真，造成企業(yè)擠占稅款補充流動資金周圍或用于技改項目的；欺上瞞下，欠稅上報不真實的，造成工作被動；即未完成人稅控制考核指標(biāo)又未完成"兩稅"收入任務(wù)等情況，視情節(jié)輕重給予下列不同形式處理：
  1、扣減欠稅目標(biāo)考核得分；
  2、給予全省通報批評；
  3、扣發(fā)局領(lǐng)導(dǎo)班子成員半個月標(biāo)準工資，由地市國家稅務(wù)局辦公室和紀監(jiān)科監(jiān)督執(zhí)行；
  4、玩忽職守，對欠稅控制不力，工作嚴重失誤，造成欠稅數(shù)額巨大，由此而造成地市或全省稅收任務(wù)難以完成的地市國家稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，給予行政處分。
  第十三條 地市國家稅務(wù)局對縣市國家稅務(wù)局考核、評比、獎勵可參照本辦法執(zhí)行。
  第十四條 本辦法執(zhí)行中有與因國家稅收法規(guī)變動相悖之處，以國家稅收法規(guī)為準。
  第十五條 本辦法由省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
  第十六條 本辦法自1996年1月1日起實施。同時，省局陜國稅發(fā)[1995]40號文件停止執(zhí)行。