四川省國家稅務(wù)局; 四川省財政廳 四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳公告2014年第11號 四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳關(guān)于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅若干事項的公告

四川省國家稅務(wù)局; 四川省財政廳
四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳關(guān)于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅若干事項的公告
四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳公告2014年第11號

  四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳關(guān)于電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅若干事項的公告
  四川省國家稅務(wù)局、四川省財政廳公告2014年第11號
  全文有效
  2014年6月30日
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2014]43號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號 ，以下簡稱26號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將電信業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干事項公告如下：
  一、電信企業(yè)匯總申報繳納增值稅方式
  （一）適用范圍
  中國移動通信集團(tuán)四川有限公司、中國電信股份有限公司四川分公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司四川省分公司和中國鐵通集團(tuán)有限公司四川分公司等4家企業(yè)提供的電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅服務(wù)）實(shí)行匯總申報繳納增值稅方式。
  （二）匯總申報繳納增值稅方式
  1、預(yù)繳稅款
  （1）稅款申報繳納
  電信企業(yè)實(shí)行匯總申報繳納增值稅的，以市（州）或縣級分支機(jī)構(gòu)為預(yù)征單位，按月預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款由市（州）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算，向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報。原則上，分支機(jī)構(gòu)在擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）的，預(yù)繳稅款應(yīng)在該縣（市）入庫，按照該縣（市）分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅服務(wù)收入占本市（州）應(yīng)稅服務(wù)收入的比例計算稅款?？鄢龜U(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）入庫稅款后余額的入庫地點(diǎn)，由各市（州）國稅局、財政局按現(xiàn)行財政體制確定。
  為簡化申報繳款流程，電信企業(yè)可利用財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，由市（州）或縣級分支機(jī)構(gòu)分別與開戶行簽訂扣款協(xié)議，在市（州）分支機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)申報后，按前述的方法進(jìn)行稅款的分解和入庫。
  （2）預(yù)征率
  分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率暫定為1.3%。省國家稅務(wù)局和省財政廳根據(jù)試點(diǎn)運(yùn)行情況，可對預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
  （3）預(yù)繳稅款的計算
  應(yīng)預(yù)繳稅款=（銷售額+預(yù)收款）×預(yù)征率
  上述公式中的“預(yù)收款”是指電信企業(yè)當(dāng)期預(yù)收款貸方發(fā)生額。
  （4）總分支機(jī)構(gòu)信息的錄入
  總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中錄入總機(jī)構(gòu)納稅人稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時必須選擇“總機(jī)構(gòu)”，并將所有分支機(jī)構(gòu)信息錄入“分支機(jī)構(gòu)情況欄”。分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在錄入稅務(wù)登記信息“總分支機(jī)構(gòu)標(biāo)志”時必須選擇“分支機(jī)構(gòu)”，同時將其總機(jī)構(gòu)信息錄入“總機(jī)構(gòu)情況欄”。
  2、清算稅款
  稅款申報繳納和計算，按26號公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  二、電信企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物（含電信終端，下同）（以下簡稱應(yīng)稅貨物）或提供應(yīng)稅勞務(wù)申報繳納增值稅方式
  （一）實(shí)行匯總納稅的電信企業(yè)銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，由市（州）分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報，然后根據(jù)各縣級分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售收入占本市（州）應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售收入的比例進(jìn)行稅款的分配，并通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)分別入庫。
  （二）分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥貨物，不需開具增值稅專用發(fā)票。
  三、特殊銷售形式的稅務(wù)處理
  為保證電信業(yè)營業(yè)稅改征增值稅順利實(shí)施，在財政部、國家稅務(wù)總局未明確以前，我省電信企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)暫按以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理。待財政部、國家稅務(wù)總局明確相關(guān)稅收政策以后，按照財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。
  （一）存話費(fèi)送終端
  1、電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)附贈電信終端，取得的全部價款和價外費(fèi)用中，暫按不低于納稅人電信終端的采購成本作為貨物銷售價格計算增值稅。剩余部分按照以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理：
  （1）電信企業(yè)計費(fèi)系統(tǒng)以扣除電信終端價款以后的余額計價的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)基礎(chǔ)電信和增值電信的實(shí)際發(fā)生額，分別按照適用稅率計算繳納增值稅。
  （2）電信企業(yè)計費(fèi)系統(tǒng)以全額話費(fèi)計價的，在收取預(yù)存話費(fèi)的當(dāng)月，以全部銷售收入扣除當(dāng)期終端銷售收入后的余額作為電信服務(wù)收入，并按照扣除前的基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信占銷售收入的比例劃分收入，分別適用稅率。
  （二）存話費(fèi)送話費(fèi)
  電信企業(yè)存話費(fèi)送話費(fèi)屬于折扣銷售，按照存話費(fèi)時實(shí)際收取的價款作為銷售收入。
  （三）積分兌換
  1.電信企業(yè)以積分兌換形式贈送的貨物，按照視同銷售貨物繳納增值稅。
  2.電信企業(yè)以積分兌換形式贈送的除電信服務(wù)以外的應(yīng)稅服務(wù)，暫視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。
  （四）積分兌換電子券
  電信企業(yè)以積分兌換電子券暫不征收增值稅，其從電子券消費(fèi)商取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額不予抵扣。
  四、對電信企業(yè)收取的月租費(fèi)、月保底費(fèi)、停機(jī)保號費(fèi)，無法準(zhǔn)確劃分基礎(chǔ)電信或增值電信服務(wù)，可暫按上年度基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)的比例進(jìn)行劃分，分別適用稅率。
  年度終了后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在次年一季度以前依據(jù)全年電信服務(wù)和增值電信服務(wù)的實(shí)際比例進(jìn)行調(diào)整。
  五、電信企業(yè)因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要，向自身內(nèi)部提供的公務(wù)、網(wǎng)絡(luò)測試等電信服務(wù)，在企業(yè)規(guī)定的額度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，暫不作視同銷售，但應(yīng)將此標(biāo)準(zhǔn)報送主管國稅機(jī)關(guān)。
  六、電信企業(yè)承接客戶的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，對其采購的設(shè)備應(yīng)作購進(jìn)處理，由設(shè)備供應(yīng)商向電信企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收取的全部價款和價外費(fèi)用準(zhǔn)確劃分設(shè)備和其他應(yīng)稅服務(wù)收入，分別適用稅率。
  七、如電信企業(yè)的采購項目由總機(jī)構(gòu)集中管理，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一付款而增值稅專用發(fā)票開具給市（州）分支機(jī)構(gòu)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。
  本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。