重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2005]229號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅稅源清理檢查工作的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅稅源清理檢查工作的通知
渝地稅發(fā)[2005]229號(hào)

  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅稅源清理檢查工作的通知
  渝地稅發(fā)[2005]229號(hào)
  全文有效
  2005年8月2日
  各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  為了全面掌握我市房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)其他地方三稅）稅源現(xiàn)狀，堵塞稅收征管漏洞，不斷提高其他地方三稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，市局決定在全市范圍內(nèi)開(kāi)展其他地方三稅稅源清理檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、深刻認(rèn)識(shí)開(kāi)展其他地方三稅稅源清理檢查工作的必要性
  其他地方三稅是地方財(cái)政收入的重要組成部分，具有稅制結(jié)構(gòu)單一、稅基相對(duì)穩(wěn)定、稅源分布廣泛的特點(diǎn)，收入規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的步伐密切相關(guān)。抓好其他地方三稅稅源征管，是實(shí)現(xiàn)總局提出的稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化目標(biāo)，避免稅收流失，確保財(cái)產(chǎn)行為稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要措施和手段。
  當(dāng)前，我市其他地方三稅稅源管理水平和現(xiàn)狀還不完全適應(yīng)稅收征管工作的需要。一是其他地方三稅收入規(guī)模和發(fā)展水平與我市蓬勃發(fā)展的房地產(chǎn)市場(chǎng)和城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)展極不匹配，稅收收入呈低速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于固定資產(chǎn)投資增速；二是隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和完善，房地產(chǎn)投資多渠道、經(jīng)營(yíng)多樣化的特點(diǎn)十分明顯，管理的方式也發(fā)生了巨大的變化，而現(xiàn)行其他地方三稅的管理手段僵化，管理措施針對(duì)性不強(qiáng)，未能根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化作出適應(yīng)性的調(diào)整；三是通過(guò)近幾年稅收日常檢查和稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)，納稅人偷逃和漏征漏管其他地方三稅的情況仍然比較嚴(yán)重，稅收征管的廣度和深度有待進(jìn)一步延伸。
  開(kāi)展其他地方三稅稅源清查，是管住稅源的基礎(chǔ)和前提。機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，我市地稅部門(mén)尚未系統(tǒng)全面清理過(guò)其他地方三稅稅源，造成了家底不清的現(xiàn)狀。因此，有必要在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一開(kāi)展其他地方三稅稅源清理檢查工作。通過(guò)對(duì)其他地方三稅稅源進(jìn)行清理檢查，就是要全面掌握本轄區(qū)內(nèi)房屋、土地的存量、分布狀況、經(jīng)營(yíng)方式、收入規(guī)模等基本情況，進(jìn)一步發(fā)揮稅收征管潛能，有針對(duì)性地采取措施堵塞漏征漏管，不斷夯實(shí)其他地方三稅征管基礎(chǔ)，防止稅收流失，實(shí)現(xiàn)稅源到稅收的最大轉(zhuǎn)化。同時(shí)，根據(jù)清理檢查結(jié)果，對(duì)比分析地方三稅稅源管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，完善稅源管理信息，并適時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，配套清理稅收政策的落實(shí)情況，建立健全其他地方三稅長(zhǎng)效征管機(jī)制。
  二、清理檢查范圍
  （一）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人擁有的應(yīng)稅、免稅房產(chǎn)和土地。
  （二）自收自支管理的事業(yè)單位、企業(yè)化管理的事業(yè)單位、轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位擁有的房產(chǎn)和土地。
  （三）國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、武警、人民團(tuán)體、納入預(yù)算管理（包括差額預(yù)算管理）的事業(yè)單位出租的房產(chǎn)和土地。
  （四）城鎮(zhèn)居民和農(nóng)民用于出租的房產(chǎn)。
  （五）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人不在核算地或者機(jī)構(gòu)所在地的房產(chǎn)和土地。
  （六）外籍個(gè)人（包括華僑、港、澳、臺(tái)同胞）的營(yíng)業(yè)用房。
  三、清理檢查年度
  主要清理檢查2004年度。涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
  四、清理檢查內(nèi)容
  （一）房產(chǎn)、土地的基本情況
  1．房屋棟號(hào)、房屋坐落地址、用途、結(jié)構(gòu)、建造時(shí)間、產(chǎn)權(quán)證號(hào)、造價(jià)（原值或者評(píng)估價(jià)）、房產(chǎn)余值、征免界定。
  2．土地使用權(quán)證編號(hào)、土地具體地址、用途、取得時(shí)間、取得方式、面積、等級(jí)、單位稅額、征免界定。
  3．出租房屋棟號(hào)、出租房屋的地址、結(jié)構(gòu)、用途、產(chǎn)權(quán)人、出租人、承租人、租賃期限、年租金。
  （二）納稅人申報(bào)繳納地方三稅情況
  包括清算年度內(nèi)納稅人地方三稅應(yīng)納稅額、已納稅額、減免稅額、欠繳稅額。
  五、清理檢查方式和實(shí)施步驟
  本次清理檢查主要采取在納稅人全面自查的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門(mén)上門(mén)輔導(dǎo)及重點(diǎn)檢查的方式。具體時(shí)間安排為：
  （一）宣傳動(dòng)員階段
  為確保地方三稅清理檢查工作順利進(jìn)行，市局將利用廣播、電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，發(fā)布《地方三稅清理檢查通告》，周知納稅人自覺(jué)對(duì)地方三稅納稅情況進(jìn)行清理。各基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅收管轄范圍，采用分片區(qū)集中輔導(dǎo)或者上門(mén)輔導(dǎo)的方式，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載或者紙質(zhì)方式廣泛發(fā)放調(diào)查表，向納稅人廣泛宣傳其他地方三稅稅收政策和此次清理檢查工作的要求，保證該項(xiàng)工作的順利實(shí)施。該項(xiàng)工作應(yīng)于8月15日前結(jié)束。
  （網(wǎng)址：ftp://sjccxwsc@162.20.1.13/財(cái)產(chǎn)行為稅處下傳文件夾）
  （二）納稅人自查階段
  納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求據(jù)實(shí)填報(bào)其他地方三稅稅源調(diào)查表，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人自查工作結(jié)束后，由稅務(wù)管理員按照稅收管理范圍對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有房屋、土地，逐段、逐棟進(jìn)行拉網(wǎng)式清理檢查，對(duì)納稅人自查不實(shí)的或者未填報(bào)自查表的，要制作復(fù)查核實(shí)表，并告知納稅人。該項(xiàng)工作應(yīng)于9月10日前結(jié)束。
  （三）區(qū)縣局實(shí)施重點(diǎn)抽查階段
  各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將清理檢查情況上報(bào)區(qū)縣地稅局業(yè)務(wù)主管部門(mén)。區(qū)縣局對(duì)稅務(wù)所上報(bào)的地方三稅清理檢查情況進(jìn)行抽查。抽查的重點(diǎn)如下：
  1．科研轉(zhuǎn)制機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目及營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)等符合減免稅政策的房產(chǎn)、土地在減免稅年限到期后是否恢復(fù)征收稅款。
  2．部分行政審批項(xiàng)目取消后，對(duì)納入后續(xù)管理的房地產(chǎn)進(jìn)行全面的清理檢查，重點(diǎn)核查納稅人是否有虛假申報(bào)項(xiàng)目、加大自行扣除范圍等。
  3．民政福利企業(yè)是否符合減免稅政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
  4．辦理緩稅的企業(yè)緩稅到期后是否及時(shí)繳納稅款。
  5．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)繳納地方三稅情況：
  （1）房地產(chǎn)企業(yè)擁有的開(kāi)發(fā)（包括在開(kāi)發(fā)和未開(kāi)發(fā)）用地，是否按規(guī)定申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；
  （2）開(kāi)發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的，是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）；
  （3）自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  6．行政事業(yè)單位及個(gè)人出租房屋，是否按規(guī)定按時(shí)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；納入預(yù)算管理（包括差額預(yù)算管理）的事業(yè)單位和個(gè)人的房地產(chǎn)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用途，是否繳納了房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  7．納稅人以分期付款或按揭貸款等方式購(gòu)買(mǎi)并投入使用的房產(chǎn)，是否從使用的次月起繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，是否按房產(chǎn)價(jià)值全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
  抽查面原則上不得低于5%，各區(qū)縣局要對(duì)抽查中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改、嚴(yán)肅處理。此項(xiàng)工作于10月10日前結(jié)束。
  （四）根據(jù)稅收征管的需要，完善其他地方三稅征管機(jī)制
  各區(qū)縣局對(duì)清理檢查結(jié)果要及時(shí)與地方五稅稅源管理信息進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)一步修正和完善房地產(chǎn)稅源信息資料庫(kù)，動(dòng)態(tài)維護(hù)地方五稅稅源系統(tǒng)，做到戶(hù)清源明。同時(shí)，根據(jù)此次清理檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真加以研究，有針對(duì)性地采取措施進(jìn)行整改，完善其他地方三稅管理制度和辦法，提高稅收征收管理水平。此項(xiàng)工作于10月25日前結(jié)束。
  （五）市局組織檢查階段
  各區(qū)縣局清理檢查工作完成后，市局將組織人員對(duì)各區(qū)縣清理檢查情況進(jìn)行交叉檢查，同時(shí)將抽取部分區(qū)縣局地方五稅稅源管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查。此次三稅清理檢查工作將納入年終目標(biāo)管理考核范圍。此項(xiàng)工作于11月15日前結(jié)束。
  六、對(duì)清理檢查結(jié)果的處理
  （一）對(duì)納稅人自查自糾并主動(dòng)補(bǔ)繳少繳或未繳稅款的，只補(bǔ)稅不罰款，以后年度納入地稅部門(mén)正常征管范圍。
  （二）對(duì)納稅人不認(rèn)真開(kāi)展自查的，征管、稅政部門(mén)必須進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)少繳或未繳稅款的，應(yīng)按《稅收征管法》的規(guī)定予以處罰；對(duì)重大問(wèn)題，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的必須移送稽查部門(mén)專(zhuān)案稽查。
  七、工作要求
  （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位應(yīng)按照本通知要求，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本地區(qū)其他地方三稅稅源清理檢查工作的實(shí)施方案，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，充實(shí)業(yè)務(wù)力量，開(kāi)展政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，把此項(xiàng)工作落到實(shí)處。嚴(yán)禁在清理檢查工作中走過(guò)場(chǎng)和弄虛作假。
  （二）廣泛開(kāi)展宣傳活動(dòng)。
  為確保地方三稅清理工作取得成效，各單位要發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，充分利用廣播、電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，采取多種宣傳形式，力爭(zhēng)使其他地方三稅稅收政策和清理檢查工作情況家喻戶(hù)曉。
  （三）做好部門(mén)協(xié)調(diào)配合。在清理檢查中，對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)稽查、征管、稅政部門(mén)之間的協(xié)作；對(duì)外要加強(qiáng)與建委、國(guó)土、房管部門(mén)和社區(qū)、街道、派出所等協(xié)稅護(hù)稅單位的溝通聯(lián)系，形成部門(mén)合力，保證清理檢查工作取得預(yù)期效果。
  （四）注重清理檢查實(shí)效。堅(jiān)持標(biāo)本兼治、以查促管的原則，突出清理檢查質(zhì)量及實(shí)效；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正，遇到困難要及時(shí)協(xié)調(diào)解決，要對(duì)清理檢查工作進(jìn)行有力的監(jiān)控，確保此次清理檢查工作順利實(shí)施，促進(jìn)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市房地產(chǎn)稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
  （五）認(rèn)真分析總結(jié)。認(rèn)真總結(jié)此次清理檢查工作的布置、開(kāi)展及檢查情況，對(duì)清理檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和對(duì)策。清理檢查工作總結(jié)包括檢查情況、采取的具體措施、取得的效果、存在的問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)等，要求各單位通過(guò)市局電子政務(wù)信息系統(tǒng)--財(cái)產(chǎn)行為稅處（有關(guān)城市房地產(chǎn)稅的報(bào)表報(bào)國(guó)際稅務(wù)處）部門(mén)信箱報(bào)送清理檢查工作總結(jié)和清理檢查統(tǒng)計(jì)表，報(bào)送時(shí)間為2005年11月25日前。
  附件：（略）
  1．重慶市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）自查表
  2．重慶市地方稅務(wù)局土地使用稅自查表
  3．重慶市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅自查表（房屋出租）
  4．重慶市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅清理匯總統(tǒng)計(jì)表
  5．重慶市地方稅務(wù)局土地使用稅清理匯總統(tǒng)計(jì)表
  6．重慶市地方稅務(wù)局城市房地產(chǎn)稅清理匯總統(tǒng)計(jì)表